Alles, was Finanzteams über die IFRS-Standards wissen müssen

Was sind die IFRS?

Die International Financial Reporting Standards (IFRS) sind ein weltweit anerkanntes Rahmenwerk, das die Transparenz, Konsistenz und Vergleichbarkeit der Finanzberichterstattung in verschiedenen Ländern gewährleisten soll. Sie bieten eine Reihe von Rechnungslegungsstandards, die es Unternehmen und Investoren ermöglichen, fundierte Entscheidungen auf der Grundlage zuverlässiger und standardisierter Abschlüsse zu treffen. Mehr als 140 Länder schreiben derzeit die Anwendung der IFRS vor oder erlauben sie, was sie zu einem der weltweit am meisten akzeptierten Rechnungslegungsrahmen macht.

Wer hat die IFRS geschaffen?

Die IFRS wurden vom International Accounting Standards Board (IASB) geschaffen, einer unabhängigen Organisation, die 2001 gegründet wurde. Der IASB hat seinen Sitz in London und arbeitet unter der Aufsicht der IFRS Foundation, die für die Förderung und Regelung der weltweiten Übernahme dieser Standards zuständig ist. Das IASB trat die Nachfolge des International Accounting Standards Committee (IASC) an, das seit 1973 internationale Rechnungslegungsstandards (IAS) entwickelt hatte. Während die IAS-Standards den Grundstein legten, stellen die IFRS die Weiterentwicklung der globalen Rechnungslegungspraktiken dar, um modernen finanziellen und wirtschaftlichen Anforderungen gerecht zu werden.

Was ist das Ziel der IFRS?

Das Hauptziel der IFRS besteht darin, eine einheitliche Sprache für die Finanzberichterstattung zu schaffen, die es den Beteiligten ermöglicht, Abschlüsse grenzüberschreitend zu verstehen und zu vergleichen. Zu den wichtigsten Zielen gehören:

• Verbesserung der Transparenz: Sicherstellung, dass die Abschlüsse ein klares und genaues Bild der finanziellen Leistung und Lage eines Unternehmens vermitteln.
• Förderung der Vergleichbarkeit: Erleichterung des Vergleichs von Jahresabschlüssen zwischen verschiedenen Branchen und Rechtsordnungen für Investoren, Aufsichtsbehörden und andere Interessengruppen.
• Erleichterung des globalen Handels und der Investitionen: Durch die Harmonisierung der Rechnungslegungspraktiken bauen die IFRS Hindernisse für grenzüberschreitende Transaktionen und Investitionen ab.
• Unterstützung der wirtschaftlichen Stabilität: Eine standardisierte Berichterstattung hilft Regulierungsbehörden und politischen Entscheidungsträgern, Risiken und Chancen im globalen Finanzsystem zu erkennen.

Was sind die 4 Säulen der IFRS?

Die vier Säulen der Offenlegung in den ISSB-Standards (International Sustainability Standards Board), die die Empfehlungen der Task Force on Climate-related Financial Disclosures (TCFD) aufgreifen, dienen als strukturierter Rahmen für Unternehmen, um Investoren entscheidungsrelevante Informationen zu liefern. Jede Säule spielt eine entscheidende Rolle bei der Gewährleistung von Transparenz und Rechenschaftspflicht in der Nachhaltigkeitsberichterstattung von Unternehmen.

1. Governance
Diese Säule konzentriert sich darauf, wie ein Unternehmen klimabezogene Risiken und Chancen überwacht und steuert. Sie verpflichtet die Unternehmen zur Offenlegung:

• Die Rolle des Vorstands, eines Ausschusses oder eines gleichwertigen Organs bei der Beaufsichtigung klimabezogener Risiken und Chancen.
• Die Rolle der Geschäftsleitung bei der Bewertung und dem Management klimabezogener Risiken und Chancen.
• Wie die Governance-Strukturen der Organisation ihre Fähigkeit unterstützen, ihre klimabezogenen Ziele und Vorgaben zu erreichen.

2. Strategie

Diese Säule konzentriert sich darauf, wie klimabezogene Risiken und Chancen die Strategie und das Geschäftsmodell der Organisation beeinflussen. Sie verlangt von den Unternehmen die Offenlegung:

• Kurz-, mittel- und langfristig identifizierte klimabezogene Risiken und Chancen.
• Die Auswirkungen der klimabezogenen Risiken und Chancen auf das Geschäftsmodell, die Strategie und die Finanzplanung der Organisation.
• Die Widerstandsfähigkeit der Unternehmensstrategie unter Berücksichtigung verschiedener klimabezogener Szenarien, einschließlich eines Szenarios von 2°C oder weniger.

3. Risikomanagement

Diese Säule konzentriert sich auf die Prozesse, die von der Organisation zur Identifizierung, Bewertung und zum Management klimabezogener Risiken eingesetzt werden. Sie verlangt von den Unternehmen die Offenlegung:

• Die Prozesse, die zur Identifizierung und Bewertung klimabezogener Risiken eingesetzt werden.
• Die Prozesse, die zum Management klimabezogener Risiken eingesetzt werden.
• Wie diese Prozesse in das allgemeine Risikomanagement der Organisation integriert sind.

4. Metriken und Zielvorgaben

Diese Säule verlangt von den Unternehmen die Offenlegung der Messgrößen und Ziele, die zur Bewertung und zum Management relevanter klimabezogener Risiken und Chancen verwendet werden. Die Unternehmen müssen Folgendes offenlegen:

• Die Messgrößen, die zur Bewertung klimabezogener Risiken und Chancen im Einklang mit ihrer Strategie und ihrem Risikomanagementprozess verwendet werden.
• Scope-1-, Scope-2- und ggf. Scope-3-Treibhausgasemissionen und die damit verbundenen Risiken.
• Die Ziele, die für das Management klimabezogener Risiken und Chancen verwendet werden, sowie die Leistung im Vergleich zu den Zielen.

Was sind die IFRS-Standards?

Bei den IFRS-Standards handelt es sich um spezifische Leitlinien, die vom IASB herausgegeben werden und verschiedene Aspekte der Finanzberichterstattung behandeln. Derzeit gibt es 19 IFRS-Standards, von denen sich jeder auf einen bestimmten Bereich der Rechnungslegung konzentriert. Diese Standards enthalten detaillierte Regeln für den Ausweis, die Bewertung, die Darstellung und die Offenlegung von Finanzinformationen.

Im Folgenden finden Sie einen Überblick über die einzelnen IFRS-Standards:

IFRS 1: Erstmalige Anwendung der internationalen Rechnungslegungsstandards

IFRS 1 enthält Leitlinien für Unternehmen, die zum ersten Mal von ihren nationalen Rechnungslegungsstandards auf IFRS umstellen.

IFRS 2: Aktienbasierte Vergütung

IFRS 2 befasst sich mit der Bilanzierung von aktienbasierten Vergütungstransaktionen, einschließlich Vereinbarungen mit Ausgleich durch Eigenkapitalinstrumente und Barausgleich. Er gewährleistet die korrekte Erfassung von Aufwendungen im Zusammenhang mit Aktienoptionen für Mitarbeiter und anderen aktienbasierten Vergütungen.

IFRS 3: Unternehmenszusammenschlüsse

IFRS 3 umreißt die Rechnungslegungsvorschriften für Fusionen und Übernahmen. Er führt die Erwerbsmethode ein, nach der Unternehmen identifizierbare Vermögenswerte, Verbindlichkeiten und den Geschäfts- oder Firmenwert ansetzen müssen.

IFRS 4: Versicherungsverträge

IFRS 4 legt vorläufige Richtlinien für Versicherungsverträge fest, bis ein umfassenderer Standard, IFRS 17, in Kraft tritt. Er bietet Flexibilität für Versicherer, die auf IFRS umstellen.

IFRS 5: Zur Veräußerung gehaltene langfristige Vermögenswerte und aufgegebene Geschäftsbereiche

IFRS 5 legt die Bilanzierung von zur Veräußerung gehaltenen Vermögenswerten und die Darstellung von aufgegebenen Geschäftsbereichen fest und gewährleistet eine einheitliche Behandlung dieser Posten in den Abschlüssen.

IFRS 6: Exploration und Evaluierung von Mineralressourcen

IFRS 6 befasst sich mit der Finanzberichterstattung über Explorations- und Evaluierungstätigkeiten in der mineralgewinnenden Industrie und ermöglicht es den Unternehmen, geeignete Rechnungslegungsgrundsätze zu entwickeln.

IFRS 7: Finanzinstrumente: Angaben

IFRS 7 verpflichtet Unternehmen zu detaillierten Angaben über ihre Finanzinstrumente, einschließlich Risiken, Bewertungsmethoden und Sensitivitätsanalysen.

IFRS 8: Geschäftssegmente

IFRS 8 konzentriert sich auf die Segmentberichterstattung und verlangt von Unternehmen die Offenlegung von finanziellen und beschreibenden Informationen über ihre Geschäftssegmente, um die Transparenz zu erhöhen.

IFRS 9: Finanzinstrumente

Dieser Standard behandelt die Klassifizierung, Bewertung, Wertminderung und Absicherung von Finanzinstrumenten. Er ersetzt IAS 39 und bietet einen stärker prinzipienbasierten Ansatz.

IFRS 10: Konzernabschlüsse

IFRS 10 legt Grundsätze für die Darstellung von Konzernabschlüssen fest, wobei der Schwerpunkt auf der Beherrschung als Grundlage für die Konsolidierung liegt.

IFRS 11: Gemeinsame Vereinbarungen

IFRS 11 enthält Leitlinien für die Bilanzierung von Gemeinschaftsunternehmen und gemeinschaftlichen Tätigkeiten und stellt sicher, dass Vereinbarungen über eine gemeinsame Führung angemessen erfasst werden.

IFRS 12: Offenlegung von Beteiligungen an anderen Unternehmen

IFRS 12 schreibt Unternehmen vor, Informationen über ihre Anteile an Tochterunternehmen, gemeinsamen Vereinbarungen, assoziierten Unternehmen und nicht konsolidierten strukturierten Einheiten offenzulegen.

IFRS 13: Bewertung zum beizulegenden Zeitwert

IFRS 13 definiert den beizulegenden Zeitwert und bietet einen Rahmen für die Messung und Angabe des beizulegenden Zeitwerts in Abschlüssen.

IFRS 14: Regulatorische Abgrenzungsposten

IFRS 14 erlaubt es IFRS-Erstanwendern, die Salden von regulatorischen Abgrenzungsposten weiterhin nach ihren bisherigen Rechnungslegungspraktiken zu erfassen.

IFRS 15: Umsatzerlöse aus Verträgen mit Kunden

IFRS 15 führt ein fünfstufiges Modell zur Erfassung von Umsatzerlösen ein, das eine einheitliche und vergleichbare Behandlung über Branchen und Transaktionen hinweg gewährleistet.

IFRS 16: Leasingverhältnisse

IFRS 16 ersetzt IAS 17 und schreibt Leasingnehmern vor, die meisten Leasingverhältnisse in ihrer Bilanz zu erfassen, was die Transparenz bei der Bilanzierung von Leasingverhältnissen erhöht.

IFRS 17: Versicherungsverträge

IFRS 17 bietet einen umfassenden Rahmen für die Bilanzierung von Versicherungsverträgen und sorgt für Konsistenz und Vergleichbarkeit.

IFRS-Standards vs. GAAP vs. IAS

Was sind GAAP?

Die Generally Accepted Accounting Principles (GAAP) sind der hauptsächlich in den Vereinigten Staaten verwendete Rechnungslegungsrahmen. Es handelt sich dabei um ein regelbasiertes System, das detaillierte, standardisierte Richtlinien für verschiedene Rechnungslegungsszenarien bereitstellt und so Konsistenz, Transparenz und Genauigkeit in der Finanzberichterstattung gewährleistet. Die vom Financial Accounting Standards Board (FASB) aufgestellten GAAP sollen regeln, wie Unternehmen Einnahmen verbuchen, Ausgaben messen und Jahresabschlüsse präsentieren.

Was sind die IAS?

Die International Accounting Standards (IAS) waren der Vorgänger der IFRS. Diese Standards wurden zwischen 1973 und 2001 vom IASC herausgegeben und bildeten die Grundlage für den aktuellen IFRS-Rahmen.

IFRS vs. GAAP

Hier ein Beispiel für die Unterschiede zwischen den IFRS und den GAAP.

• Grundsätze vs. Regeln: Bei den IFRS handelt es sich um ein prinzipienbasiertes Rahmenwerk, bei dem allgemeine Leitlinien und Interpretationen im Vordergrund stehen, während die GAAP regelbasiert sind und spezifische Detailvorschriften für verschiedene Rechnungslegungsszenarien enthalten.
• Globale Vergleichbarkeit: Die IFRS legen den Schwerpunkt auf Transparenz und Vergleichbarkeit auf den internationalen Märkten, was sie für multinationale Unternehmen ideal macht. Im Gegensatz dazu konzentrieren sich die GAAP auf die Erfüllung der spezifischen Anforderungen der US-amerikanischen Regulierungsbehörden, wie der Securities and Exchange Commission (SEC).
• Vorratsbewertung: IFRS verbietet die Anwendung der LIFO-Methode (Last-In, First-Out), während GAAP sie zulässt.
• Umsatzerfassung: Während beide Rahmenwerke in vielen Aspekten der Umsatzrealisierung übereinstimmen, konzentriert sich IFRS auf die Übertragung der Kontrolle, während GAAP den Schwerpunkt auf den Abschluss von Ertragsprozessen legt.

IFRS vs. IAS

• Entwicklung: Die IAS-Standards wurden vom IASC herausgegeben, bevor sie nach 2001 durch die IFRS ersetzt oder aktualisiert wurden. Die IFRS spiegeln moderne Rechnungslegungspraktiken wider und tragen den komplexen Gegebenheiten des heutigen globalisierten Geschäftsumfelds Rechnung.
• Relevanz: Die IFRS enthalten Fortschritte in der Finanzberichterstattung, wie z. B. neue Standards für die Umsatzrealisierung, Leasingverhältnisse und Finanzinstrumente, und sind damit besser für dynamische wirtschaftliche Bedingungen geeignet.

IAS vs. GAAP

• Grundsätze vs. Regeln: Ähnlich wie die IFRS verfolgen die IAS einen prinzipienbasierten Ansatz, der Flexibilität in der Anwendung ermöglicht. Die regelbasierte Struktur der GAAP schreibt die strikte Einhaltung von vordefinierten Richtlinien vor.
• Geografischer Schwerpunkt: Die GAAP sind auf den US-amerikanischen Markt zugeschnitten, während die IAS vor der Einführung der IFRS auf eine weltweit einheitliche Rechnungslegung abzielten.

IFRS vs. GAAP vs. IAS

Vergleichen wir nun IFRS vs. GAAP vs. IAS und ihre Gemeinsamkeiten bzw. Unterschiede.

• Globale Standardisierung: Die IFRS sind die Weiterentwicklung der IAS und stellen einen umfassenden globalen Standard für die Finanzberichterstattung dar. Im Gegensatz dazu sind die GAAP US-amerikanisch.
• Flexibilität und Modernisierung: Sowohl die IAS als auch die IFRS betonen die Grundsätze, aber die IFRS integrieren modernere Praktiken und behandeln komplexe Finanztransaktionen, die von den IAS oder GAAP möglicherweise nicht vollständig abgedeckt werden.

Was sind die IFRS-Standards für die Offenlegung der Nachhaltigkeit?

In Anerkennung der wachsenden Bedeutung der Nachhaltigkeit in der Finanzberichterstattung hat die IFRS Foundation das International Sustainability Standards Board (ISSB) gegründet, um Standards für die Offenlegung von Nachhaltigkeitsinformationen zu entwickeln. Ziel dieser Standards ist es, eine globale Grundlage für die Berichterstattung über nachhaltigkeitsbezogene Risiken und Chancen zu schaffen.

IFRS S1: Allgemeine Anforderungen an nachhaltigkeitsbezogene Finanzangaben

IFRS S1 bietet Unternehmen einen umfassenden Rahmen für die Offenlegung nachhaltigkeitsbezogener Finanzinformationen. Er betont die Wesentlichkeit und verlangt von den Unternehmen, sich auf Themen zu konzentrieren, die den Unternehmenswert erheblich beeinflussen.

IFRS S2: Klimabezogene Angaben

IFRS S2 konzentriert sich speziell auf klimabezogene Risiken und Chancen und orientiert sich an den Empfehlungen der Task Force on Climate-related Financial Disclosures (TCFD). Er verlangt von den Unternehmen, über Governance, Strategie, Risikomanagement und Kennzahlen in Bezug auf den Klimawandel zu berichten.

Schlussfolgerung: Behalten Sie mit Prophix den Überblick über die IFRS-Standards

Das Verständnis und die Einhaltung der IFRS-Standards ist für Unternehmen, die in einer globalen Wirtschaft tätig sind, von entscheidender Bedeutung. Diese Standards gewährleisten nicht nur Transparenz und Vergleichbarkeit, sondern helfen Unternehmen auch dabei, die Herausforderungen der Nachhaltigkeit effektiv anzugehen. Durch den Einsatz von Finanztechnologie wie Prophix können Unternehmen ihre Finanzberichterstattungsprozesse rationalisieren, die Einhaltung von Vorschriften verbessern und sich an die sich entwickelnde regulatorische Landschaft anpassen.