Globale Mindeststeuer (OECD-Säule 2) - Bereitschaft erklärt

Die Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung (OECD) hat für 2021 die Säule 2 vorgeschlagen. Damit würde ein neuer globaler Mindeststeuersatz von 15 % für qualifizierte multinationale Unternehmen eingeführt.

Aber woher kommt diese Verschiebung? Wer genau ist von ihr betroffen? Die Umsetzung von Säule 2 - auch bekannt als BEPS 2.0 - wirft in Ihrem Team vielleicht Fragen auf. In diesem Artikel werden wir die Zusammenfassung der Säule 2 übersichtlich aufschlüsseln, damit Ihr Unternehmen auf den neuesten Stand gebracht wird.

Was ist die OECD-Säule 2?

Dieses globale OECD-Mindeststeuerabkommen kam zustande, nachdem vorangegangene Vorschläge nur einen teilweisen oder vorübergehenden Standard für multinationale Unternehmen darstellten. Beispiele für frühere Bemühungen sind das Projekt "Base Erosion and Profit Shifting" (BEPS) und die Digital Services Tax (DST).

In Teilen der EU wird oft angenommen, dass Säule 2 mit der internen Risikobewertung der Kapitaladäquanz (ICAAP) austauschbar ist. Der ICAAP ist jedoch lediglich ein Bewertungsschritt, den bestimmte Branchen im Rahmen von Säule 2 und der Basler Rahmenvereinbarung durchführen müssen.

Was ist das Ziel von Säule 2 der OECD?

Säule 2 zielt darauf ab, gleiche Bedingungen für die auf multinationale Unternehmen angewandte globale Mindeststeuer zu schaffen. Die größten Unternehmen der Welt hatten in der Vergangenheit unterschiedliche nationale Gesetze für die Körperschaftssteuer, was multinationale Investitionen, Steuerplanung und vieles mehr erschwerte.

Säule 2 führt eine globale Mindeststeuer von 15 % ein, um die Regeln zu vereinfachen und den wirtschaftlichen "Wettlauf nach unten" zu beenden

Wann tritt die 2. Säule in Kraft?

Die 2. Säule wurde 2023 eingerichtet und soll - wie von der OECD empfohlen - Anfang 2024 in Kraft treten. Dies schließt die Regel für unterbesteuerte Zahlungen (UTPR) aus, die die Auswirkungen bis 2025 weiter verzögern wird.

Die einzelnen Länder, die sich zur Umsetzung der 2. Säule verpflichtet haben, können unterschiedliche Zeitpläne für die Umsetzung haben. Wir werden den aktuellen Stand der Säule 2 im weiteren Verlauf des Artikels aufschlüsseln, aber es ist zu erwarten, dass sich viele Länder an den von der OECD empfohlenen Zeitplan halten werden.

Wer ist von Säule 2 betroffen?

Die Säule-2-Steuer betrifft große multinationale Konzerne. Unternehmen, die von Säule 2 betroffen sind, müssen mindestens 991,9 Mio. USD an Einnahmen erzielen und diesen Schwellenwert in mindestens zwei der letzten vier Steuerjahre erreicht haben.

Bisher haben sich über 140 Länder bereit erklärt, Säule 2 zu übernehmen, was zu einer Vereinheitlichung des Steuerverfahrens führt.

Wie wird sich Säule 2 auf die Unternehmen auswirken?

Die Säule 2 wird erhebliche Auswirkungen auf die Unternehmen und ihre Geschäftstätigkeit haben. Einige der wichtigsten Punkte, die bei der Einführung zu beachten sind, sind:

• Einschränkungen bei der Steuerplanung
• Erhöhung der Steuersätze auf grenzüberschreitende Investitionen
• Erhöhung der Steuersätze auf Gewinne in Niedrigsteuerländern
• Entmutigung von ausländischen Direktinvestitionen (FDI)
• Erhöhte steuerliche Komplexität
• Beeinflussung der Standorte, an denen Unternehmen investieren und Talente anziehen
• Verlangsamung des globalen Wirtschaftswachstums

Diese Auswirkungen mögen entmutigend erscheinen, aber sie zu verstehen ist der erste Schritt zur Vorbereitung auf Säule 2.

Was ist die Zwei-Säulen-Lösung?

Die OECD hat eine Zwei-Säulen-Strategie entwickelt, um einen dauerhaften Plan zur Festigung der globalen Mindeststeuer zu erstellen. So funktioniert ihre Zwei-Säulen-Lösung.

Säule 1 ist eine Kombination von Vorschlägen zur Vereinheitlichung der Steueraufteilungsregeln für multinationale Unternehmen. Säule 1 nimmt einen Teil des verbleibenden Gewinns und wendet darauf eine Steuer an, die sich nach dem Land richtet, in dem die entsprechenden Einnahmen erzielt werden.

Säule 2 legt einen Mindesteinkommenssteuersatz für große multinationale Unternehmen mit erheblicher wirtschaftlicher Bedeutung fest. Dieser Mindestsatz von 15 % trägt dazu bei, die Steuersicherheit zu erhöhen, und es gelten strenge Regeln und Verfahren, um sicherzustellen, dass die Steuer gezahlt wird.

Was sind die Safe Harbours der Säule 2?

DieSafe-Harbour-Bestimmungen der Säule 2 setzen voraus, dass die Unternehmen in der Lage sind, eine länderbezogene Berichterstattung vorzunehmen, um die steuerlichen Auswirkungen ordnungsgemäß zu ermitteln. Der Unterschied besteht darin, dass die Safe-Harbour-Bedingungen weniger umfangreiche Berechnungen erfordern und einen kleineren Teil der bereits verfügbaren Daten verwenden.

Wie sich Finanz- und Steuerteams auf die Säule 2 vorbereiten können

Entwickeln Sie einen Fahrplan

Die Erstellung einer Roadmap ist der beste Weg, um Zeit zu sparen, auf dem richtigen Weg zu bleiben und dem gesamten Team einen Überblick über den Stand der Umsetzung unternehmensweiter Änderungen zu geben.

Einige wichtige Meilensteine, die Sie für Ihre Pillar-2-Roadmap im Auge behalten sollten, können sein

• Anpassungen an Ihre Rechtsstruktur
• Aktualisierungen Ihres Geschäftsmodells
• Anpassungen bei Verträgen und Verrechnungspreisen
• Aktualisierte Buchhaltungsprozesse
• Gewinn-, System- und Datenänderungen
• Organisatorische Anpassungen der Steuerfunktion

Bewerten Sie Ihre operative Bereitschaft

In Verbindung mit der Erstellung Ihrer Roadmap sollten Sie sich mit den betroffenen Abteilungen abstimmen, um die Betriebsbereitschaft zu beurteilen.

Es ist wichtig, die wichtigsten Interessengruppen zu identifizieren und ihr verfügbares Budget und ihre Ressourcen zu bestimmen, um mit der Roadmap fortzufahren. Eine schnellere Abschlussbewertung ist ebenfalls eine gute Möglichkeit, Ihre Abläufe zu beurteilen.

Entwickeln Sie eine Datenstrategie, um die Einhaltung von Steuervorschriften zu erleichtern

Es ist wichtig, Ihre Datenprozesse gründlich zu bewerten, um Lücken zu erkennen und eine überarbeitete Datenstrategie zu entwickeln.

Eine Vielzahl von Datenquellen macht die Harmonisierung von Prozessen zu einer Herausforderung. Daher sollten Sie die Datenverantwortlichen so früh wie möglich angleichen, damit Ihre Teams bei der Implementierung den Überblick behalten.

Führen Sie eine qualitative Folgenabschätzung durch, um die Auswirkungen der Säule 2 auf Ihr Unternehmen zu ermitteln

Da die Umsetzung der Säule 2 für Ihr Team eine erhebliche Zeitinvestition bedeutet, ist die frühzeitige Berücksichtigung aller Bereiche entscheidend für die Einhaltung der Vorschriften und die Erhaltung des Shareholder Value.

Ideal ist die Durchführung einer qualitativen Folgenabschätzung, um die Auswirkungen auf Ihr Unternehmen zu definieren. Für Länder, in denen es keine Steuern gibt, wird auch ein Projekt zur Vorbereitung auf die Geldtransporte empfohlen.

Wie die globale Mindeststeuer der 2. Säule funktioniert

Die Einkommenseinbeziehungsregel

Die Einkommenseinbeziehungsregel (Income Inclusion Rule, IIR) ist die wichtigste Besteuerungsregel für die 2. Vereinfacht ausgedrückt, erhebt das Land, in dem das Unternehmen tätig ist, eine Steuer, die die Differenz zwischen dem globalen Mindeststeuersatz und dem inländischen Steuersatz ausgleicht.

Es ist wichtig zu beachten, dass, wenn ein Land eine qualifizierte inländische Mindeststeuer (Qualified Domestic Minimum Top-Up Tax, QDMTT) beantragt, es dem Land ermöglicht, die Steuer selbst zu erheben, da sie Vorrang vor einer IIR hat.

Die Regel der unterbesteuerten Zahlungen (Undertaxed Payments Rule)

Die Regel der unterbesteuerten Zahlungen (Undertaxed Payments Rule, UTPR) wirkt als Verstärkung, d.h. wenn nicht die gesamte Aufstockungssteuer einem IIR zugewiesen wird, fällt die Haftung und Verantwortlichkeit für die Aufstockungssteuer unter die Gerichtsbarkeit, in der die konstituierenden Einheiten tätig sind.

Unternehmen können die Steuer nach der UTPR mit der Abzugsverweigerungsmethode oder alternativen gleichwertigen Anpassungen abrechnen.

Die Subject To Tax Rule

Die Subject To Tax Rule (STTR) unterscheidet sich grundlegend von der IIR und der UTPR und hat Vorrang vor beiden.

Die STTR kann unabhängig von der Unternehmensgröße oder der Umsatzschwelle angewendet werden. Es handelt sich um eine vertragsbasierte Regel, die von jeder Vertragspartei beantragt werden kann und auf bilateraler Ebene erlassen wird. Regionen, die traditionell als "Entwicklungsländer" bezeichnet werden, werden wahrscheinlich die Mehrheit der Gebiete ausmachen, die einen STTR-Antrag stellen.

Ist jemand von der globalen Mindeststeuer ausgenommen?

Einige bestimmte Wirtschaftszweige sind von der zweiten Säule ausgenommen. Ausgeschlossen sind unter anderem:

• Staatliche Einrichtungen
• Internationale Organisationen
• Gemeinnützige Organisationen
• Pensionsfonds
• Investmentfonds oder Immobilien-Investmentvehikel, bei denen es sich um nicht erstattete Partnerschaftskosten der qualifizierten multinationalen Unternehmen handelt

Pillar-2-Status auf der ganzen Welt

Da sich die Umsetzung der Säule 2 weltweit ausbreitet, ist es wichtig, die Fortschritte in den Bereichen zu verfolgen, die Ihr Unternehmen betreffen. Im Folgenden finden Sie den aktuellen Stand in den folgenden wichtigen Rechtsordnungen.

Asien

China und die Mongolei haben sich noch nicht öffentlich zur Umsetzung von Säule 2 geäußert. Viele Länder in Asien, darunter Japan, Südkorea, Vietnam und viele andere, befinden sich jedoch in der Endphase der Umsetzung.

Um den Stand der Umsetzung der 2. Säule in einem bestimmten asiatischen Land zu erfahren, können Sie einen Online-Tracker zum Stand der Umsetzung der 2. PwC hat einen Tracker mit zuverlässigen, aktuellen Informationen.

Kanada

Die kanadische Regierung hat im August 2023 eine Gesetzgebung zur Säule 2 vorgeschlagen. Eine IIR und eine QDMTT werden für multinationale Konzerne, die sich für Kanada qualifizieren, gelten und für Steuerjahre ab dem 31. Dezember 2023 in Kraft treten.

Europäische Union

Die EU besteht aus drei Säulen der Rechtsprechung:

• Die Europäischen Gemeinschaften.
• Die Gemeinsame Außen- und Sicherheitspolitik (GASP).
• Und die Zusammenarbeit in den Bereichen Justiz und Inneres (JHI)

Die EU und diese drei Säulen haben die zweite Säule frühzeitig eingeführt und sich verpflichtet, das Gesetz bis Ende 2023 in den Staaten in Kraft zu setzen. Der Zeitpunkt und die Art der Umsetzung können in den einzelnen EU-Staaten unterschiedlich sein, aber im Großen und Ganzen ist Säule 2 in der EU bereits in Kraft.

Vereinigtes Königreich

Vor allem das Vereinigte Königreich hat die Säule 2 zum Juli 2023 in Kraft gesetzt. Damit hat das Vereinigte Königreich eine IIR sowie eine DTT als Teil seines Finanzgesetzes 2023 eingeführt.

Vereinigte Staaten von Amerika

Die 2. Säule ist in den Vereinigten Staaten ein heißes Thema, da das Land keine öffentliche Ankündigung bezüglich ihrer Umsetzung gemacht hat. Der Defending American Jobs and Investment Act wurde im Mai 2023 eingeführt. Mit diesem Gesetz werden die Einkommens- und Quellensteuersätze für bestimmte ausländische Personengesellschaften um 5 % bis 20 % erhöht.

Es wird jedoch gesagt, dass das Finanzministerium der Vereinigten Staaten aktiv mit den Mitgliedsstaaten diskutiert, um die zweite Säule zu erleichtern.

Mit Prophix auf die OECD-Säule 2 vorbereitet sein

Die Vorbereitung auf die Einführung der Säule 2 und die Ermittlung der Auswirkungen auf Ihr Unternehmen können entmutigend sein. Die Bewertung Ihrer Bereitschaft, die Ermittlung der wichtigsten Interessengruppen und die Erstellung eines Umsetzungsplans sind komplexe, zeitaufwändige Initiativen.

Zum Glück ist Prophix hier, um zu helfen. Mit einem umfangreichen Netzwerk von Partnern und über 3.000 Kunden weltweit sind wir eine vertrauenswürdige Ressource für Ihr Unternehmen. Die Financial Performance Platform von Prophix ist das, was Ihr Unternehmen braucht, um diese Veränderungen zu bewältigen.

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