GAAP vs. IFRS

Tauchen Sie ein in die Welt der Rechnungslegungsstandards und diskutieren Sie die Unterschiede zwischen den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP) und den International Financial Reporting Standards (IFRS).

Vom Verständnis der Grundprinzipien bis hin zur Aufdeckung von 13 wichtigen Unterschieden verspricht dieser Blogbeitrag eine Vereinfachung von GAAP vs. IFRS.

Was sind die allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätze (GAAP)?

Die Generally Accepted Accounting Principles (GAAP) werden in den Vereinigten Staaten vom Financial Accounting Standards Board (FASB) festgelegt, überwacht und überarbeitet. Alle börsennotierten Unternehmen in den USA müssen sich bei der Erstellung ihrer Jahresabschlüsse an die GAAP-Standards halten, ebenso wie Regierungen, einschließlich staatlicher und kommunaler Einrichtungen. Es ist jedoch erwähnenswert, dass die US-Regierung nicht für die Festlegung der GAAP-Standards zuständig ist - dies wird von unabhängigen Gremien übernommen.

Obwohl die GAAP für nicht börsennotierte Unternehmen nicht vorgeschrieben sind, verlangen viele Banken und Kreditgeber GAAP-konforme Jahresabschlüsse, bevor sie einen Unternehmenskredit gewähren.

Ziel der GAAP-Standards ist es, sicherzustellen, dass die Jahresabschlüsse von Unternehmen vollständig, konsistent und vergleichbar sind. Dadurch wird sichergestellt, dass Investoren, Wirtschaftsprüfer und Teammitglieder verschiedene Jahresabschlüsse leicht auswerten, Trends im Zeitverlauf erkennen und fundierte Entscheidungen treffen können.

Die GAAP bestehen aus 10 Grundprinzipien, darunter:

1. Grundsatz der Ordnungsmäßigkeit: Buchhalter, die die GAAP befolgen, müssen sich an bestimmte Regeln und Vorschriften halten.
2. Grundsatz der Stetigkeit: Im gesamten Prozess der Finanzberichterstattung werden die gleichen Standards verwendet.
3. Grundsatz der Aufrichtigkeit: Buchhalter, die die GAAP anwenden, sind zu Genauigkeit und Unparteilichkeit verpflichtet.
4. Grundsatz der Beständigkeit der Methoden: Für die Erstellung aller Finanzberichte werden dieselben Verfahren verwendet.
5. Grundsatz der Nicht-Kompensation: Alle Teile der Leistung eines Unternehmens, ob gut oder schlecht, werden in vollem Umfang und ohne die Möglichkeit einer Verrechnung ausgewiesen.
6. Grundsatz der Vorsicht: Mutmaßungen haben keinen Einfluss auf die Berichterstattung von Finanzinformationen.
7. Grundsatz der Kontinuität: Bei der Bewertung von Vermögenswerten wird davon ausgegangen, dass das Unternehmen weiterhin tätig sein wird.
8. Grundsatz der Periodizität: Erträge werden in Standardbuchhaltungsperioden wie Quartalen oder Jahren ausgewiesen.
9. Grundsatz der Wesentlichkeit: In den Finanzberichten wird die gesamte Finanzlage des Unternehmens dargestellt.
10. Grundsatz von Treu und Glauben: Es wird davon ausgegangen, dass alle Beteiligten ehrlich handeln.

Diese zehn Grundsätze unterscheiden die Transaktionen eines Unternehmens von den persönlichen Geschäften seiner Eigentümer, normalisieren die in den Berichten verwendeten Währungseinheiten und geben klar an, welche Zeiträume bestimmte Berichte abdecken. Sie stützen sich auch auf weithin anerkannte bewährte Praktiken, die Kosten, Offenlegung, Abgleichung, Anerkennung von Einnahmen, professionelle Diskretion und Vorsicht regeln.

Was sind die International Financial Review Standards (IFRS)?

Beiden International Financial Review Standards (IFRS) handelt es sich um eine Reihe von Standards für die Jahresabschlüsse von öffentlichen Unternehmen. Diese Standards werden vom International Accounting Standards Board (IASB) festgelegt. Im Gegensatz zu den GAAP gelten die IFRS in 167 Ländern, darunter auch in der Europäischen Union.

US-Unternehmen müssen sich nicht an die GAAP-Berichtsstandards halten, was für internationale Unternehmen bei der Erstellung von Jahresabschlüssen eine Herausforderung darstellen kann.

Die IFRS-Standards funktionieren ähnlich wie die GAAP, da sie sicherstellen sollen, dass die Jahresabschlüsse eines Unternehmens vollständig, konsistent und vergleichbar sind, unabhängig von Branche oder Land. In den IFRS-Standards ist jedoch genau festgelegt, wie Aufzeichnungen und Berichte über Vorräte und Erträge zu führen sind.

Ähnlich wie die GAAP haben die IFRS eine Reihe von Standards, darunter:

1. Ordnungsgemäße Darstellung und Einhaltung der Vorschriften - Abschlüsse sollten die Vermögens-, Finanz- und Ertragslage eines Unternehmens korrekt wiedergeben.
2. Vorrangder Substanz vor der Form - Transaktionen sollten auf der Grundlage ihrer tatsächlichen Substanz und wirtschaftlichen Realität bilanziert und dargestellt werden, nicht nur aufgrund ihrer rechtlichen Form.
3. Going-Concern-Konzept - Es wird davon ausgegangen, dass das Unternehmen seine Geschäftstätigkeit in absehbarer Zukunft fortsetzen wird, ohne dass die Absicht oder Notwendigkeit besteht, es zu liquidieren oder seine Geschäftstätigkeit erheblich zu reduzieren.
4. Periodengerechte Rechnungslegung - Transaktionen werden zum Zeitpunkt ihres Auftretens verbucht, nicht zum Zeitpunkt des Eingangs oder der Zahlung von Barmitteln.
5. Wesentlichkeit und Aggregation - Alle relevanten und wesentlichen Fakten sollten in den Jahresabschlüssen offengelegt werden. Bei der Aggregation werden Posten mit ähnlichen Merkmalen addiert.
6. Stetigkeit und Vergleichbarkeit - Stetigkeit bedeutet die Anwendung der gleichen Rechnungslegungsgrundsätze über verschiedene Rechnungslegungszeiträume hinweg. Die Vergleichbarkeit ermöglicht den Vergleich von Abschlüssen verschiedener Unternehmen, was im Zusammenhang mit den IFRS von entscheidender Bedeutung ist.

13 Hauptunterschiede zwischen GAAP und IFRS

Sie haben sich soeben mit den Grundlagen der GAAP und IFRS vertraut gemacht, nun wollen wir zum Kern der Sache kommen. Im nächsten Abschnitt werden wir 13 Hauptunterschiede zwischen den beiden Standards aufzeigen, damit Sie sehen können, wo sie voneinander abweichen.

1. GAAP sind regelbasiert, IFRS hingegen prinzipienbasiert

Der größte Unterschied zwischen GAAP und IFRS besteht darin, dass die GAAP auf Regeln und die IFRS auf Grundsätzen beruhen. Die Regeln sind starrer und lassen weniger Spielraum für Interpretationen, während die Grundsätze einen flexiblen Rahmen für Abschlüsse bieten.

2. Unterschiedliche Vorratsbewertungsmethoden sind zulässig

Nach GAAP sind drei verschiedene Vorratsbewertungsmethoden zulässig, darunter die Methode der gewichteten Durchschnittskosten, die FIFO-Methode (first in, first out) und die LIFO-Methode (last in, first out). Die FIFO-Methode der Vorratsverwaltung schreibt vor, dass die zuerst angeschafften Vermögensgegenstände zuerst verkauft oder verwendet werden. Bei der LIFO-Methode hingegen werden die zuletzt angeschafften Wirtschaftsgüter zuerst verkauft oder verwendet.

Während alle diese Vorratsbewertungsmethoden nach GAAP zulässig sind, ist LIFO nicht mit den IFRS-Berichtsstandards vereinbar.

3. Unterschiede bei der Wertaufholung von Vorräten

Sowohl nach GAAP als auch nach IFRS müssen Unternehmen vermerken, wenn die Anschaffungskosten ihrer Vorräte höher sind als ihr realisierter Wert. Manchmal kann der Wert der Vorräte eines Unternehmens jedoch steigen. In diesem Fall kann im Rahmen der IFRS-Berichterstattung eine Wertaufholung vorgenommen werden. Diese Wertaufholungen können in dem Zeitraum vorgenommen werden, in dem sie anfallen, und sind auf die ursprünglichen Abschreibungskosten beschränkt. Nach den GAAP sind Wertaufholungen von Vorräten jedoch nicht möglich.

4. Unterschiede in der Bilanzformatierung

Nach US-GAAP werden die Vermögenswerte in abnehmender Reihenfolge ihrer Liquidität aufgeführt, d. h. kurzfristige Vermögenswerte werden vor langfristigen Vermögenswerten ausgewiesen. Nach IFRS hingegen werden die Vermögenswerte in aufsteigender Reihenfolge ihrer Liquidität ausgewiesen, d. h. die langfristigen Vermögenswerte stehen vor den kurzfristigen Vermögenswerten.

5. Unterschiede beim Ausweis von Investitionen in der Bilanz

Nach den GAAP müssen die liquidesten Vermögenswerte und Verbindlichkeiten eines Unternehmens in der Bilanz an erster Stelle aufgeführt werden. Im Gegensatz dazu müssen Unternehmen nach IFRS ihre am wenigsten liquiden Vermögenswerte zuerst aufführen. Außerdem werden nach GAAP die meisten kurzfristigen Vermögenswerte zuerst aufgeführt, während nach IFRS die langfristigen Vermögenswerte zuerst aufgeführt werden.

6. Unterschiede bei der Klassifizierung von Zinsen und Dividenden in der Cashflow-Rechnung

Wie bereits erwähnt, sind die GAAP-Vorschriften strenger als die Grundsätze der IFRS. Infolgedessen können erhaltene Zinsen und Dividenden nach IFRS als betriebliche oder Investitionstätigkeit eingestuft werden. Nach GAAP werden sie jedoch nur als betriebliche Tätigkeiten eingestuft.

7. Unterschiede bei der Neubewertung von Vermögenswerten

Die Neubewertung von Vermögenswerten, d. h. die Neubewertung der Vermögenswerte eines Unternehmens, spielt eine entscheidende Rolle bei der Finanzierung der Wiederbeschaffungskosten von Vermögenswerten am Ende ihrer Lebensdauer und vermittelt Investoren ein genaues Bild des Unternehmens. Während die GAAP eine Neubewertung nur für marktgängige Wertpapiere wie Investitionen und Aktien zulassen, dehnen die IFRS dies auf ein breiteres Spektrum von Vermögenswerten aus, darunter Anlagen, Sachanlagen, Vorräte, immaterielle Vermögenswerte und Investitionen in marktgängige Wertpapiere.

8. Aktivierung und Abschreibung von Entwicklungskosten, was zu einem nicht standardisierten EBITA führt

GAAP und IFRS haben unterschiedliche Ansätze zur Aktivierung und Abschreibung von Entwicklungskosten. Nach GAAP werden alle Entwicklungskosten in der Regel bei ihrem Anfall als Aufwand verbucht. Andererseits erlauben die IFRS die Aktivierung von Entwicklungskosten, wenn bestimmte Kriterien erfüllt sind. Dazu gehören interne Kosten und Zinskosten im Zusammenhang mit dem Erwerb oder dem Bau von qualifizierten Vermögenswerten. Infolgedessen kann dieser Unterschied in der Behandlung zu einem nicht standardmäßigen Ergebnis vor Zinsen und Steuern (EBIT) zwischen den beiden Standards führen.

9. Wertminderungsaufwendungen

GAAP und IFRS unterscheiden sich erheblich in ihrer Behandlung von Wertminderungsaufwendungen. Nach GAAP wird ein zweistufiges Verfahren zur Ermittlung und Bewertung von Wertminderungsaufwendungen angewandt. Zunächst liegt eine Wertminderung vor, wenn der Buchwert eines Vermögenswerts seine nicht abgezinsten künftigen Cashflows übersteigt. Dann wird der Wertminderungsaufwand als Differenz zwischen dem Buchwert des Vermögenswerts und dem beizulegenden Zeitwert gemessen.

Im Gegensatz dazu verwenden die IFRS einen einstufigen Ansatz, bei dem ein Wertminderungsaufwand erfasst wird, wenn der Buchwert eines Vermögenswerts seinen erzielbaren Betrag übersteigt, der dem höheren Wert aus dem beizulegenden Zeitwert abzüglich der Verkaufskosten und dem Nutzungswert entspricht. Wichtig ist, dass die GAAP die Rückgängigmachung von Wertminderungsverlusten verbieten, während die IFRS eine Rückgängigmachung unter bestimmten Bedingungen zulassen.

10. Als Finanzinvestition gehaltene Immobilien

Nach GAAP werden als Finanzinvestition gehaltene Immobilien zu den historischen Anschaffungs- und Herstellungskosten abzüglich Abschreibungen bilanziert. Die IFRS bieten jedoch einen flexibleren Ansatz, der es erlaubt, als Finanzinvestition gehaltene Immobilien - zu denen auch Immobilien gehören, die zur Erzielung von Mieteinnahmen oder Wertsteigerungen gehalten werden - entweder zu den Anschaffungskosten oder zum beizulegenden Zeitwert neu zu bewerten, wobei Änderungen in der Gewinn- und Verlustrechnung erfasst werden.

11. Bilanzierung von Leasingverhältnissen

Sowohl nach GAAP als auch nach IFRS müssen Leasingnehmer die meisten ihrer Leasingverträge in der Bilanz als Aktiva und Passiva ausweisen, aber die Klassifizierungen sind unterschiedlich. Nach GAAP werden Leasingverhältnisse anhand bestimmter Kriterien entweder als Finanzierungsleasing oder als Operating-Leasing klassifiziert.

Die IFRS vereinfachen diesen Ansatz jedoch, indem sie alle Leasingverhältnisse als "Finanzierungsleasing" betrachten, wodurch die Notwendigkeit einer Klassifizierung entfällt. Ein weiterer wesentlicher Unterschied liegt in der Behandlung immaterieller Vermögenswerte. Während die IFRS Leasingverträge für einige Arten von immateriellen Vermögenswerten einschließen, schließen die GAAP Leasingverträge für alle immateriellen Vermögenswerte kategorisch aus.

12. Erfassung von Erträgen

Nach GAAP werden Erträge erfasst, wenn sie realisiert oder realisierbar und verdient sind. Die IFRS sind jedoch allgemeiner gehalten und erlauben die Erfassung, wenn die mit dem Eigentum verbundenen Risiken und Chancen übertragen wurden, der Käufer die Verfügungsgewalt über die Waren und Erzeugnisse hat und die Höhe der Erträge verlässlich bestimmt werden kann.

13. Klassifizierung von Verbindlichkeiten

Nach GAAP kann eine Verbindlichkeit als kurzfristig eingestuft werden, wenn sie voraussichtlich innerhalb eines Jahres oder des Geschäftszyklus, je nachdem, was länger ist, beglichen wird. Die IFRS haben jedoch einen differenzierteren Ansatz. Danach kann eine Verbindlichkeit als langfristig eingestuft werden, selbst wenn sie innerhalb von 12 Monaten fällig ist, wenn das Unternehmen das uneingeschränkte Recht hat, die Erfüllung um mindestens 12 Monate nach dem Berichtszeitraum zu verschieben. Dies bedeutet, dass nach IFRS einige kurzfristige Verpflichtungen als langfristig eingestuft werden könnten, was nach GAAP nicht möglich wäre.

Was ist mit dem IASB und dem FASB?

Im Jahr 2002 trafen sich das International Accounting Standards Board (IASB) und das Financial Accounting Standards Board (FASB ), um ihre Rechnungslegungsstandards anzugleichen. Dazu gehörte auch die Suche nach einer gemeinsamen Grundlage für die Umsatzrealisierung, Unternehmenszusammenschlüsse, die Bewertung zum beizulegenden Zeitwert sowie Aktienvergütungen und Gewinne je Aktie.

Das IASB und das FASB konnten sich jedoch nicht auf Standards für Leasingverhältnisse und Kreditverluste, die Klassifizierung und Bewertung von Finanzinstrumenten, die Unterscheidung zwischen Verbindlichkeiten und Eigenkapital, die Ausbuchung von finanziellen Vermögenswerten und die Bilanzierung von Leistungen nach Beendigung des Arbeitsverhältnisses einigen. Die Gruppe wurde 2014 aufgelöst, nachdem sie neue Standards für die Umsatzrealisierung festgelegt hatte, und sie arbeiten weiterhin unabhängig voneinander.

Häufig gestellte Fragen zu GAAP vs. IFRS

Hier finden Sie einige häufig gestellte Fragen zu den Gemeinsamkeiten und Unterschieden zwischen GAAP und IFRS.

Was ist der Unterschied zwischen GAAP und IFRS?

GAAP (Generally Accepted Accounting Principles - allgemein anerkannte Rechnungslegungsgrundsätze) und IFRS (International Financial Reporting Standards - internationale Finanzberichterstattungsnormen) sind zwei verschiedene, weltweit verwendete Rechnungslegungsstandards. Während die GAAP hauptsächlich in den Vereinigten Staaten verwendet werden, werden die IFRS in über 110 Ländern angewandt. Sie konzentrieren sich auf allgemeine Grundsätze und bieten mehr Flexibilität als die eher regelbasierten und detaillierten GAAP.

Was ist besser: IFRS oder GAAP?

Ob IFRS oder GAAP besser sind, hängt weitgehend vom jeweiligen Kontext ab. Die IFRS mit ihrem prinzipienbasierten Ansatz bieten mehr Flexibilität und Anpassungsfähigkeit an verschiedene Geschäftskontexte, während die GAAP mit ihrem regelbasierten System detailliertere Leitlinien bieten und die Mehrdeutigkeit der Finanzberichterstattung verringern können.

Warum werden die IFRS in den USA nicht verwendet?

Die USA verwenden ihre eigenen Rechnungslegungsstandards, die als GAAP (Generally Accepted Accounting Principles) bekannt sind, hauptsächlich aus historischen und regulatorischen Gründen. Die Umstellung auf die IFRS (International Financial Reporting Standards) wird als komplex und kostspielig angesehen, und es gibt Bedenken, dass der prinzipienbasierte Ansatz der IFRS nicht den Grad an Detailgenauigkeit und Spezifität bietet, der im Rahmen der US-Finanzberichterstattung häufig gefordert wird.

Wie werden F&E-bezogene Ausgaben nach GAAP bzw. IFRS behandelt?

Nach GAAP werden Ausgaben für Forschung und Entwicklung (F&E) im Allgemeinen als Aufwand verbucht, wenn sie anfallen, mit wenigen Ausnahmen wie z. B. aktivierte Softwarekosten. Im Gegensatz dazu behandeln die IFRS die Forschungskosten ähnlich, erlauben aber die Aktivierung von Entwicklungskosten, wenn bestimmte Kriterien erfüllt sind, wodurch einige F&E-Kosten als Vermögenswerte in der Bilanz ausgewiesen werden.

Was ist der Unterschied zwischen GAAP und IFRS bei der Behandlung von Vorräten?

Nach GAAP werden Vorräte mit dem niedrigeren Wert aus Anschaffungs- oder Herstellungskosten und Marktwert bewertet und können nach der LIFO-Methode (Last-in-First-out) bewertet werden, während nach IFRS die Vorräte mit dem niedrigeren Wert aus Anschaffungs- oder Herstellungskosten und Nettoveräußerungswert bewertet werden müssen und die LIFO-Methode nicht zulässig ist.

Wie nennt man es, wenn ein Unternehmen, das die GAAP anwendet, ein Unternehmen erwirbt, das die IFRS anwendet, oder andersherum?

Wenn ein Unternehmen, das die GAAP anwendet, ein Unternehmen erwirbt, das die IFRS anwendet, oder umgekehrt, spricht man von einer grenzüberschreitenden Übernahme oder Fusion.

Dieser Prozess beinhaltet in der Regel die komplexe Aufgabe, die beiden unterschiedlichen Rechnungslegungsstandards aufeinander abzustimmen, was oft als "Umstellung" oder "Konvergenz" von einem Standard zum anderen bezeichnet wird.

Schlussfolgerung: GAAP vs. IFRS, erklärt

Das war's - ein umfassender Blick auf GAAP vs. IFRS, vollgepackt mit Einblicken und wichtigen Unterschieden, die Ihnen helfen, sich in diesen komplexen Standards zurechtzufinden.

Ganz gleich, ob Sie gerade erst in die Welt der Rechnungslegungsstandards eintauchen oder bereits ein erfahrener Profi sind, wir hoffen, dass dieser ausführliche Einblick wertvolle Erkenntnisse gebracht und Ihre brennenden Fragen beantwortet hat. Denken Sie daran, dass das Verständnis dieser Grundsätze mehr als nur ein Zahlenspiel ist - es geht darum, der Finanzwelt um uns herum einen Sinn zu geben.

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