GAAP im Vergleich zu IFRS

Tauchen Sie ein in die Welt der Rechnungslegungsstandards, während wir die Nuancen zwischen den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP) und den International Financial Reporting Standards (IFRS) diskutieren.

Vom Verständnis ihrer Grundprinzipien bis hin zur Aufdeckung der 13 wichtigsten Unterschiede verspricht dieser Blogbeitrag, GAAP im Vergleich zu IFRS zu vereinfachen. In diesem Artikel behandeln wir:

Was sind die allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätze (GAAP)?

Die allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätze (GAAP) werden vom Financial Accounting Standards Board (FASB) in den Vereinigten Staaten festgelegt, überwacht und überarbeitet. Alle börsennotierten US-Unternehmen müssen bei der Erstellung ihrer Jahresabschlüsse die GAAP-Standards einhalten, ebenso Regierungen, einschließlich staatlicher und kommunaler Körperschaften. Es ist jedoch erwähnenswert, dass die US-Regierung nicht für die Festlegung von GAAP-Standards verantwortlich ist — dies wird von unabhängigen Gremien festgelegt.

Obwohl GAAP keine Anforderung für nicht börsennotierte Unternehmen ist, verlangen viele Banken und Kreditgeber GAAP-konforme Jahresabschlüsse, bevor sie einen Geschäftskredit vergeben.

The goal of the GAAP standards is to ensure that companies financial statements are complete, consistent, and comparable. This ensures that investors, auditors, and team members can easily evaluate different financial statements, identify trends over time, and make evidence-based decisions.

GAAP besteht aus 10 Kernprinzipien, darunter:

1. Grundsatz der Regelmäßigkeit: Buchhalter, die GAAP befolgen, müssen sich an festgelegte Regeln und Vorschriften halten.
2. Grundsatz der Konsistenz : Im gesamten Finanz- Reporting Prozess werden die gleichen Standards verwendet.
3. Prinzip der Aufrichtigkeit: Buchhalter, die GAAP verwenden, legen Wert auf Genauigkeit und Unparteilichkeit.
4. Grundsatz der Dauerhaftigkeit der Methoden: Für alle finanziellen Reportswerden die gleichen Verfahren verwendet.
5. Grundsatz der Nichtkompensation: Alle Teile der Performanceeines Unternehmens, ob gut oder schlecht, werden vollständig berichtet, ohne dass die Möglichkeit einer Verrechnung besteht.
6. Grundsatz der Vorsicht: Vermutungen haben keinen Einfluss auf die Reporting von Finanzinformationen.
7. Prinzip der Kontinuität: Bei der Bewertung von Vermögenswerten wird davon ausgegangen, dass das Unternehmen seinen Betrieb fortsetzen wird.
8. Prinzip der Periodizität: Der Umsatz wird in Standardabrechnungsperioden wie Quartalen oder Jahren ausgewiesen.
9. Grundsatz der Wesentlichkeit : Finanzielle Reports zeigen die vollständige Finanzlage des Unternehmens.
10. Grundsatz von äußerstem Treu und Glauben: Es wird davon ausgegangen, dass alle Beteiligten ehrlich handeln.

These ten principles distinguish a company's transactions from the personal dealings of its owners, normalize the currency units utilized in reports, and clearly state the time frames that specific reports cover. They also rely on widely accepted best practices that regulate cost, disclosure, matching, revenue acknowledgment, professional discretion, and caution.

Was sind die International Financial Review Standards (IFRS)?

International Financial Review Standards (IFRS) are a set of standards for public companies’ financial statements. These standards are set by the International Accounting Standards Board (IASB). Unlike GAAP, IFRS applies to 167 jurisdictions, including the European Union

US-Unternehmen müssen sich nicht an GAAP- Reporting -Standards halten, was für internationale Unternehmen bei der Erstellung von Jahresabschlüssen eine Herausforderung darstellen kann.

Die IFRS-Standards funktionieren insofern ähnlich wie GAAP, als sie sicherstellen sollen, dass die Jahresabschlüsse eines Unternehmens vollständig, konsistent und vergleichbar sind, unabhängig von Branche oder Land. Die IFRS-Standards beschreiben jedoch insbesondere die Führung von Aufzeichnungen und Reports von Vorräten und Erträgen.

Ähnlich wie GAAP hat IFRS eine Reihe von Standards, darunter:

1. Faire Darstellung und Compliance - Abschlüsse sollten die Vermögens-, Performanceund Cashflows eines Unternehmens genau widerspiegeln.
2. Substanz vor Form - Transaktionen sollten auf der Grundlage ihres tatsächlichen Inhalts und ihrer wirtschaftlichen Realität und nicht nur ihrer Rechtsform bilanziert und dargestellt werden.
3. Konzept der Unternehmensführung — Geht davon aus, dass das Unternehmen seine Geschäftstätigkeit in absehbarer Zeit fortsetzen wird, ohne die Absicht oder Notwendigkeit, seine Geschäftstätigkeit zu liquidieren oder erheblich zu reduzieren.
4. Periodenabgrenzung der Rechnungslegung - Transaktionen werden erfasst, wenn sie auftreten, nicht wenn Barmittel erhalten oder bezahlt werden.
5. Wesentlichkeit und Aggregation — Alle relevanten und wesentlichen Fakten sollten in Jahresabschlüssen offengelegt werden. Aggregation beinhaltet das Zusammenzählen von Elementen mit ähnlichen Merkmalen.
6. Konsistenz und Vergleichbarkeit — Konsistenz beinhaltet die Anwendung derselben Rechnungslegungsgrundsätze in verschiedenen Abrechnungsperioden. Die Vergleichbarkeit ermöglicht den Vergleich von Jahresabschlüssen verschiedener Unternehmen, was im Zusammenhang mit den IFRS von entscheidender Bedeutung ist.

13 Hauptunterschiede zwischen GAAP und IFRS

Du hast gerade die Grundlagen von GAAP und IFRS aufgefrischt, also lass uns jetzt zum Kern der Sache kommen. Im nächsten Abschnitt werden wir die 13 wichtigsten Unterschiede zwischen den beiden Standards skizzieren, sodass du sehen kannst, wo sie voneinander abweichen.

1. GAAP basiert auf Regeln, aber IFRS basiert auf Prinzipien.

The biggest difference between GAAP and IFRS is that GAAP is rules-based and IFRS is principles-based. Rules are more rigid and allow less room for interpretation, whereas principles provide a flexible framework for financial statements.

2. Verschiedene Methoden zur Inventarbewertung sind zulässig.

GAAP erlaubt drei verschiedene Inventarbewertungsmethoden, einschließlich der Methode der gewichteten Durchschnittskosten: First-In, First-Out (FIFO) und Last-In-First-Out (LIFO). Die FIFO-Methode der Bestandsverwaltung schreibt vor, dass die Vermögenswerte, die zuerst erworben werden, zuerst verkauft oder genutzt werden. Umgekehrt verlangt LIFO, dass die zuletzt erworbenen Vermögenswerte zuerst verkauft oder genutzt werden.

Während alle diese Methoden zur Bewertung von Vorräten nach GAAP zulässig sind, ist LIFO nicht mit den IFRS Reporting Standards kompatibel.

3. Unterschiede bei den Stornierungen von Inventarabschreibungen

Sowohl GAAP als auch IFRS verlangen von Unternehmen, dass sie angeben, wann die Kosten ihres Bestands höher sind als der realisierte Wert. Manchmal kann sich der Wert des Lagerbestands eines Unternehmens jedoch im Wert erhöhen, in diesem Fall kann im Rahmen der IFRS Reporting Standards eine Wertaufholung vorgenommen werden. Diese Stornierungen können in dem Zeitraum vorgenommen werden, in dem sie stattfinden, und sind auf die ursprünglichen Abschreibungskosten begrenzt. GAAP verhindert jedoch Stornierungen von Inventarabschreibungen.

4. Unterschiede in der Bilanzformatierung

Sowohl GAAP als auch IFRS verwenden dieselben Bilanzkategorien, einschließlich Vermögenswerte, Verbindlichkeiten und Eigenkapital. GAAP und IFRS verlangen jedoch, dass diese Kategorien in der Bilanz eines Unternehmens in einer anderen Reihenfolge aufgeführt werden. Nach GAAP lautet die Bilanzreihenfolge Vermögenswerte, Verbindlichkeiten und Eigenkapital. Nach IFRS lautet die Bilanzreihenfolge Vermögenswerte, Eigenkapital und Verbindlichkeiten.

5. Unterschiede in der Art und Weise, wie Investitionen in der Bilanz ausgewiesen werden

GAAP verlangt, dass die liquidesten Vermögenswerte und Verbindlichkeiten eines Unternehmens in der Bilanz an erster Stelle aufgeführt werden. Im Gegensatz dazu verlangt die IFRS, dass Unternehmen ihre am wenigsten liquiden Vermögenswerte zuerst auflisten. Darüber hinaus listet GAAP die kurzfristigsten Vermögenswerte zuerst auf, wohingegen IFRS die langfristigen Vermögenswerte zuerst auflistet.

6. Unterschiede bei der Zins- und Dividendenklassifizierung in der Cashflow-Rechnung

Wie wir bereits besprochen haben, sind die GAAP-Regeln strenger als die Prinzipien der IFRS. Daher können erhaltene Zinsen und erhaltene Dividenden nach IFRS als Betriebs- oder Investitionstätigkeiten eingestuft werden. GAAP stuft sie jedoch nur als betriebliche Aktivitäten ein.

7. Unterschiede bei der Neubewertung von Vermögenswerten

Die Neubewertung von Vermögenswerten, die Neubewertung der Vermögenswerte eines Unternehmens, spielt eine entscheidende Rolle bei der Finanzierung der Wiederbeschaffungskosten von Vermögenswerten am Ende ihrer Lebensdauer und der Bereitstellung eines genauen Geschäftsbilds für Anleger. Während GAAP eine Neubewertung nur für marktfähige Wertpapiere wie Anlagen und Aktien erlaubt, dehnt IFRS dies auf ein breiteres Spektrum von Vermögenswerten aus, darunter Anlagen, Sachanlagen, Vorräte, immaterielle Vermögenswerte und Investitionen in marktfähige Wertpapiere.

8. Kapitalisierung und Amortisierung von Entwicklungskosten, was zu einem nicht standardmäßigen EBITA führt

GAAP und IFRS verfolgen unterschiedliche Ansätze zur Kapitalisierung und Amortisation von Entwicklungskosten. Gemäß GAAP werden alle Entwicklungskosten in der Regel so abgerechnet, wie sie anfallen. Andererseits ermöglicht IFRS die Kapitalisierung von Entwicklungskosten, sofern bestimmte Kriterien erfüllt sind. Dies beinhaltet interne Kosten und Zinskosten im Zusammenhang mit dem Erwerb oder dem Bau qualifizierter Vermögenswerte. Folglich kann diese unterschiedliche Behandlung dazu führen, dass das Ergebnis vor Zinsen und Steuern (EBIT) zwischen den beiden Standards nicht dem Standard entspricht.

9. Wertminderungen

GAAP und IFRS unterscheiden sich erheblich in ihrer Behandlung von Wertminderungsaufwendungen. Nach GAAP wird ein zweistufiger Prozess verwendet, um Wertminderungen zu identifizieren und zu beheben. Erstens liegt eine Wertminderung vor, wenn der Buchwert eines Vermögenswerts seine undiskontierten zukünftigen Cashflows übersteigt. Anschließend wird die Wertminderung als Differenz zwischen dem Buchwert des Vermögenswerts und dem beizulegenden Zeitwert bewertet.

Im Gegensatz dazu verwendet IFRS einen einstufigen Ansatz, bei dem ein Wertminderungsaufwand erfasst wird, wenn der Buchwert eines Vermögenswerts den erzielbaren Betrag übersteigt, der dem beizulegenden Zeitwert eines Vermögenswerts abzüglich Veräußerungskosten und seinem Nutzungswert entspricht, je nachdem, welcher Wert höher ist. Wichtig ist, dass GAAP zwar die Aufhebung von Wertminderungsaufwendungen verbietet, aber IFRS erlaubt Stornierungen unter bestimmten Bedingungen.

10. Als Finanzinvestition gehaltene Immobilien

Gemäß GAAP werden als Finanzinvestition gehaltene Immobilien zu historischen Kosten abzüglich Abschreibungen bilanziert. IFRS bietet jedoch einen flexibleren Ansatz, der es ermöglicht, als Finanzinvestition gehaltene Immobilien - zu denen Immobilien gehören, die für Mieteinnahmen oder Kapitalzuwachs gehalten werden - entweder zu Anschaffungskosten zu bewerten oder mit erfolgswirksamen Änderungen zum beizulegenden Zeitwert neu zu bewerten.

11. Leasingbuchhaltung

Both GAAP and IFRS require lessees to report most of their leases on the balance sheet as assets and liabilities, but their classifications differ. Under GAAP, leases are classified as either capital or operating leases, based on certain criteria.

IFRS vereinfacht diesen Ansatz jedoch, indem alle Leasingverträge als „Finanzierungsleasings“ betrachtet werden, sodass eine Klassifizierung nicht erforderlich ist. Ein weiterer wichtiger Unterschied liegt in der Behandlung immaterieller Vermögenswerte. Während IFRS Leasingverträge für einige Arten von immateriellen Vermögenswerten beinhaltet, schließt GAAP Leasingverträge für alle immateriellen Vermögenswerte kategorisch aus.

12. Umsatzrealisierung

Nach GAAP wird Umsatz erfasst, wenn er realisiert oder realisierbar ist und verdient wird. Die IFRS sind jedoch allgemeiner und ermöglichen die Erfassung, wann die mit dem Eigentum verbundenen Risiken und Chancen übertragen wurden, der Käufer die Kontrolle über die Waren hat und die Höhe des Umsatzes zuverlässig gemessen werden kann.

13. Klassifizierung der Verbindlichkeiten 

Nach GAAP kann eine Verbindlichkeit als aktuell eingestuft werden, wenn erwartet wird, dass sie innerhalb eines Jahres oder des Betriebszyklus beglichen wird, je nachdem, welcher Zeitraum länger ist. IFRS verfolgt jedoch einen nuancierteren Ansatz. Sie ermöglicht die Einstufung einer Verbindlichkeit als langfristig, auch wenn sie innerhalb von 12 Monaten fällig wird, wenn das Unternehmen ein unbedingtes Recht hat, die Erfüllung um mindestens 12 Monate nach dem Reporting Zeitraum aufzuschieben. Das bedeutet, dass nach IFRS einige kurzfristige Verpflichtungen als langfristig eingestuft werden könnten, was nach GAAP nicht möglich wäre.

Was ist mit dem IASB und dem FASB? 

In 2002, the International Accounting Standards Board (IASB) and the Financial Accounting Standards Board (FASB) met to align their financial reporting standards. This included finding common ground on revenue recognition, business combinations, fair value measurement, and stock compensation and earnings per share.

However, the IASB and FASB were unable to agree on standards for leases and credit losses, classification and measurement of financial instruments, the distinction between liabilities and equity, derecognition of financial assets, and the accounting for postemployment benefits. The group was disbanded in 2014 after establishing new standards for revenue recognition, and they continue to work independently of one another. 

Häufig gestellte Fragen zu GAAP und IFRS

Hier sind einige häufig gestellte Fragen zu den Ähnlichkeiten und Unterschieden zwischen GAAP und IFRS.

Was ist der Unterschied zwischen GAAP und IFRS?

GAAP (Generally Accepted Accounting Principles) and IFRS (International Financial Reporting Standards) are two different sets of accounting standards used worldwide. While GAAP is mainly used in the United States, IFRS is used in over 110 countries and focuses on general principles, offering more flexibility than the more rules-based and detailed approach of GAAP.

Was ist besser: IFRS oder GAAP?

Ob IFRS oder GAAP besser sind, hängt weitgehend vom Kontext ab. IFRS kann mit seinem prinzipienbasierten Ansatz mehr Flexibilität und Anpassungsfähigkeit an verschiedene Geschäftskontexte bieten, während GAAP mit seinem regelbasierten System detailliertere Leitlinien bietet und Unklarheiten in der finanziellen Reportingverringern kann.

Warum wird der IFRS in den USA nicht verwendet?

The U.S. uses its own set of accounting standards known as GAAP (Generally Accepted Accounting Principles) primarily due to historical and regulatory reasons. The switch to IFRS (International Financial Reporting Standards) is considered complex and costly, and there are concerns that IFRS's principles-based approach may not provide the level of detail and specificity often required in the U.S. financial reporting framework.

Wie werden Ausgaben im Zusammenhang mit R & D nach GAAP im Vergleich zu IFRS behandelt?

Gemäß GAAP werden Ausgaben für Forschung und Entwicklung (R & D) in der Regel so berechnet, wie sie anfallen, mit wenigen Ausnahmen wie kapitalisierten Softwarekosten. Im Gegensatz dazu behandelt IFRS Forschungskosten ähnlich, ermöglicht aber, dass Entwicklungskosten kapitalisiert werden, wenn bestimmte Kriterien erfüllt sind, wodurch einige R & D-Kosten als Vermögenswerte in der Bilanz ausgewiesen werden.

Was ist der Unterschied zwischen GAAP und IFRS in der Art und Weise, wie sie Inventar behandeln?

Nach GAAP wird das Inventar mit dem niedrigeren Wert aus Anschaffungskosten oder Marktwert bewertet und erlaubt die Anwendung der Last-in-First-out-Methode (LIFO), während IFRS vorschreibt, dass Vorräte mit dem niedrigeren Wert aus Anschaffungskosten oder Nettoveräußerungswert bewertet werden müssen und die Verwendung von LIFO nicht zulassen. 

Wie heißt es, wenn ein Unternehmen, das GAAP verwendet, ein Unternehmen erwirbt, das IFRS verwendet, oder umgekehrt?

Wenn ein Unternehmen, das GAAP verwendet, ein Unternehmen erwirbt, das die IFRS verwendet, oder umgekehrt, wird diese Situation als grenzüberschreitende Übernahme oder Fusion bezeichnet.

Dieser Prozess beinhaltet in der Regel die komplexe Aufgabe, die beiden verschiedenen Rechnungslegungsstandards miteinander in Einklang zu bringen, oft als ", Konvertierung " oder ", Konvergenz " von einem Standard zum anderen bezeichnet.

Fazit: GAAP im Vergleich zu IFRS, erklärt

Und da hast du es — ein umfassender Überblick über GAAP und IFRS, vollgepackt mit Erkenntnissen und wichtigen Unterschieden, die dir helfen, dich in diesen komplexen Standards zurechtzufinden.

Egal, ob du gerade erst in die Welt der Rechnungslegungsstandards eintauchst oder ein erfahrener Profi bist, wir hoffen, dass dieser tiefe Einblick wertvolle Einblicke geliefert und deine brennenden Fragen beantwortet hat. Denke daran, diese Prinzipien zu verstehen ist mehr als nur ein Spiel mit Zahlen — es geht darum, die Finanzwelt um uns herum zu verstehen.

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