Was ist IFRS-Rechnungslegung und warum sollten sich Finanzteams dafür interessieren?

Haben Sie sich jemals gefragt, warum Zahlen in der Wirtschaft so wichtig sind? Willkommen in der Welt der IFRS-Rechnungslegung - einer globalen Sprache für Finanzteams. Es geht nicht nur darum, Zahlen zu berechnen, sondern auch darum, Transparenz, Konsistenz und Vergleichbarkeit zu gewährleisten.

Möchten Sie mehr erfahren? In diesem Artikel erklären wir, was die IFRS-Rechnungslegung ist und warum sie auf dem Radar jedes Finanzteams sein sollte. Wir gehen auch auf Folgendes ein:

• Was sind die International Financial Reporting Standards (IFRS)?
• Was ist IFRS-Rechnungslegung?
• Die 4 Grundsätze der IFRS, erklärt
• Unterschiede zwischen IFRS und GAAP
• Schlussfolgerung: IFRS-Rechnungslegung mit Prophix

Was sind die internationalen Rechnungslegungsstandards (IFRS)?

Die International Financial Reporting Standards (IFRS) sind eine Reihe von Grundsätzen für die Erstellung von Jahresabschlüssen öffentlicher Unternehmen, die darauf abzielen, Transparenz, Effizienz und Rechenschaftspflicht zu verbessern.

Diese Standards decken ein breites Spektrum an Themen ab, darunter die Umsatzrealisierung, Bilanzposten wie Vorräte und Sachanlagen sowie verschiedene andere Fragen, die sich auf die Berichterstattung über die Erträge eines Unternehmens auswirken.

Wer hat die IFRS-Standards entwickelt?

Der International Accounting Standards Board (IASB) ist für die Entwicklung und Veröffentlichung der International Financial Reporting Standards (IFRS) zuständig. Das IASB ist ein unabhängiges, privatwirtschaftliches Gremium, das 2001 gegründet wurde, um die International Accounting Standards (IAS) zu ersetzen.

Die Standards des IASB gelten in 168 Ländern weltweit, darunter auch in der Europäischen Union. Weitere Länder, die sich an die IFRS halten, sind Kanada, Indien, Russland, Südafrika, Südkorea und Chile. Es ist jedoch wichtig zu erwähnen, dass die IFRS in den Vereinigten Staaten nicht übernommen wurden, da sie an den Generally Accepted Accounting Principles (GAAP) festhalten.

Ziel der IFRS war es, eine gemeinsame Sprache für die Rechnungslegung zu schaffen, und deshalb sind sie heute die am weitesten verbreiteten Standards. Zusätzlich zu den IFRS hat das IASB auch das International Sustainability Standards Board (ISSB) gegründet, um die Offenlegung von Nachhaltigkeitsdaten zu standardisieren, was die zunehmende Bedeutung von Umwelt-, Sozial- und Governance-Daten (ESG) widerspiegelt.

Wie viele IFRS-Standards gibt es?

Es gibt 17 IFRS-Standards, die ein breites Spektrum von Finanzkennzahlen und -berichten abdecken, darunter:

• IFRS 1: Erstmalige Anwendung der internationalen Rechnungslegungsstandards
  • IFRS 1 umreißt die Verfahren, die ein Unternehmen befolgen muss, wenn es die IFRS-Standards zum ersten Mal als Grundlage für die Erstellung seines Jahresabschlusses für allgemeine Zwecke anwendet.

• IFRS 2: Aktienbasierte Vergütung
  • IFRS 2 befasst sich mit Regeln für Zahlungen, die mit Aktien erfolgen. Wenn ein Unternehmen Waren oder Dienstleistungen erwirbt und mit seinen eigenen Aktien bezahlt oder Schulden auf der Grundlage des Aktienkurses macht. Wie das Unternehmen dies in seinen Büchern erfasst, hängt davon ab, wie es die Transaktion zu begleichen gedenkt - durch Ausgabe weiterer Aktien (Eigenkapital) oder durch Barzahlung.

• IFRS 3: Unternehmens unternehmenszusammenschlüsse
  • Mit IFRS 3 soll sichergestellt werden, dass die Informationen über Geschäftsvorgänge wie Fusionen und Übernahmen relevant und zuverlässig sind und leicht verglichen werden können. Er enthält Regeln für die Erfassung von Vermögenswerten und Verbindlichkeiten, die im Rahmen dieser Transaktionen erworben wurden, für die Berechnung des Geschäfts- oder Firmenwerts und dafür, was offengelegt oder veröffentlicht werden muss.

• IFRS 4: Versicherungsverträge
  • IFRS 4 wurde am 1. Januar 2023 durch IFRS 17 ersetzt. Bei IFRS 4 handelt es sich um eine Reihe von Regeln für Versicherungsverträge. Er deckt fast alle Arten von Versicherungsverträgen ab, die ein Unternehmen ausstellt oder hält.

• IFRS 5: Zur Veräußerung gehaltene langfristige Vermögenswerte und aufgegebene Geschäftsbereiche
  • IFRS 5 regelt die Bilanzierung von langfristigen Vermögenswerten, die ein Unternehmen zu verkaufen (oder an die Eigentümer abzugeben) plant. Im Allgemeinen werden diese Vermögenswerte nicht abgeschrieben, sondern mit dem niedrigeren Wert aus Buchwert oder Verkaufspreis abzüglich der Verkaufskosten bewertet und in der Bilanz gesondert ausgewiesen. Es gibt auch bestimmte Dinge, die über aufgegebene Geschäftsbereiche und den Verkauf von langfristigen Vermögenswerten mitgeteilt werden müssen.
    

• IFRS 6: Exploration und Evaluierung von Mineralressourcen
  • Bei IFRS 6 handelt es sich um eine Reihe von Regeln für die Bilanzierung der Exploration und Bewertung von mineralischen Ressourcen. Unternehmen, die diese Regeln zum ersten Mal anwenden, können weiterhin die Rechnungslegungsmethoden verwenden, die sie vor der Übernahme der IFRS angewandt haben. Er ändert auch die Art und Weise, wie Unternehmen prüfen, ob der Wert dieser Vermögenswerte aus Exploration und Evaluierung gemindert wurde, indem neue Indikatoren für eine Wertminderung eingeführt werden und der Wert als Ganzes (aber nicht mehr als ein Segment) geprüft werden kann.

• IFRS 7: Finanzinstrumente: Angaben
  • IFRS 7 enthält eine Reihe von Regeln für die Weitergabe von Informationen über Finanzinstrumente, wie Aktien oder Anleihen, die ein Unternehmen hält. Er verlangt von den Unternehmen, dass sie mitteilen, wie wichtig diese Finanzinstrumente für sie sind und welche Art und welches Ausmaß an Risiko sie darstellen. Diese Informationen müssen sowohl in beschreibender (qualitativer) als auch in numerischer (quantitativer) Form mitgeteilt werden.

• IFRS 8: Geschäftssegmente
  • IFRS 8 ist ein Regelwerk, das hauptsächlich für Unternehmen mit öffentlich gehandelten Wertpapieren wie Aktien gilt. Er verlangt von diesen Unternehmen, dass sie Informationen über ihre verschiedenen Geschäftsbereiche, die von ihnen angebotenen Produkte und Dienstleistungen, die Standorte, an denen sie tätig sind, und die wichtigsten Kunden mitteilen. Die Informationen, die sie weitergeben, sollten auf ihren internen Managementberichten beruhen, sowohl zur Identifizierung ihrer Geschäftsbereiche als auch zur Bewertung der Informationen, die sie über diese Bereiche offenlegen.

• IFRS 9: Finanzinstrumente
  • Bei IFRS 9 handelt es sich um eine Reihe von Regeln für Finanzinstrumente wie Aktien oder Anleihen, einschließlich der Frage, wie diese Finanzinstrumente zu erfassen und zu bewerten sind, wie ihr Wertverlust zu verbuchen ist (Wertminderung), wann sie aus den Büchern zu entfernen sind (Ausbuchung) und wie die Bilanzierung von Sicherungsgeschäften zu behandeln ist. IFRS 9 befasst sich jedoch nicht mit der Bilanzierung von Makro-Hedges, so dass die IAS 39-Standards weiterhin gelten.

• IFRS 10: Konsolidierte Abschlüsse
  • IFRS 10 enthält eine Reihe von Vorschriften zur Erstellung und Darstellung von Konzernabschlüssen. Dabei handelt es sich um die kombinierten Abschlüsse eines Unternehmens und aller von ihm kontrollierten Unternehmen, wie z. B. Tochtergesellschaften. Nach diesen Vorschriften hat ein Unternehmen die Kontrolle über ein Unternehmen, wenn es die Möglichkeit hat, die Renditen dieses Unternehmens zu beeinflussen. Dies kann durch den Besitz von Aktien, Stimmrechten oder anderen Mitteln geschehen. Wenn ein Unternehmen eine solche Beherrschung besitzt, muss es das Unternehmen in seinen Konzernabschluss einbeziehen.

• IFRS 11: Gemeinsame Vereinbarungen
  • IFRS 11 enthält eine Reihe von Regeln für die Rechnungslegung von Unternehmen, die sich die Kontrolle über eine Vereinbarung teilen. Diese gemeinsame Kontrolle muss vertraglich vereinbart werden.
  • Es gibt zwei Arten solcher Vereinbarungen. Die eine ist ein Gemeinschaftsunternehmen, bei dem jedes Unternehmen einen Anteil am Nettovermögen hat. In diesem Fall bilanzieren sie ihren Anteil an dem Unternehmen als Teil ihres Eigenkapitals. Bei der anderen Art handelt es sich um eine gemeinschaftliche Tätigkeit, bei der jedes Unternehmen Rechte an bestimmten Vermögenswerten und Pflichten für bestimmte Schulden hat. Sie bilanzieren diese Rechte und Verpflichtungen direkt in ihren eigenen Büchern.
    

• IFRS 12: Offenlegung von Beteiligungen an anderen Unternehmen
  • IFRS 12 enthält eine Reihe von Vorschriften darüber, was ein Unternehmen über seine Beteiligungen an anderen Unternehmen zu berichten hat. Dazu gehören Unternehmen, die es beherrscht (Tochtergesellschaften), Unternehmen, die es gemeinsam mit anderen betreibt (gemeinsame Vereinbarungen), Unternehmen, auf die es einen maßgeblichen Einfluss ausübt (assoziierte Unternehmen), und andere Arten von Unternehmen, an denen es beteiligt ist, die es aber nicht in seinen Abschlüssen konsolidiert ("strukturierte Unternehmen").
  • Die Vorschriften enthalten eine Reihe von Offenlegungszielen sowie detaillierte Anweisungen, wie diese Ziele zu erreichen sind. Das bedeutet, dass das Unternehmen eine Vielzahl von Informationen bereitstellen muss, um ein klares Bild seiner Beziehungen zu diesen anderen Unternehmen zu vermitteln.

• IFRS 13: Bewertungen zum beizulegenden Zeitwert
  • IFRS 13 enthält eine Reihe von Regeln für die Bewertung und den Ausweis des "beizulegenden Zeitwerts" einer Sache. Der beizulegende Zeitwert ist der Wert, den man erhält, wenn man einen Vermögenswert verkauft oder für die Übertragung einer Verbindlichkeit in einer ordnungsgemäßen Transaktion zwischen Marktteilnehmern bezahlt. Diese Regeln gelten immer dann, wenn andere IFRS-Vorschriften vorschreiben, dass Bewertungen zum beizulegenden Zeitwert vorgenommen werden müssen oder können.
  • Die Vorschriften erläutern, wie der beizulegende Zeitwert auf der Grundlage des Preises zu ermitteln ist, den man beim Verkauf des Vermögenswerts oder bei der Übertragung der Verbindlichkeit erhalten würde (der "Exit-Preis"). Außerdem wird eine "Fair-Value-Hierarchie" aufgestellt, die bei diesen Berechnungen marktbasierten Informationen Vorrang vor unternehmensspezifischen Informationen einräumt. Das bedeutet, dass der beizulegende Zeitwert das widerspiegeln sollte, was der Markt denkt, und nicht nur das, was das Unternehmen denkt.

• IFRS 14: Regulatorische Abgrenzungsposten
  • IFRS 14 ist ein Regelwerk für Unternehmen, die zum ersten Mal die International Financial Reporting Standards (IFRS) anwenden. Sie erlauben es diesen Unternehmen, ihre alten Rechnungslegungsmethoden für bestimmte "regulatorische Abgrenzungsposten" mit einigen Änderungen weiter zu verwenden.
  • Regulatorische Abgrenzungsposten sind Geldbeträge, die ein Unternehmen aufgrund einer Entscheidung einer Regulierungsbehörde von seinen Kunden einziehen kann oder ihnen schuldet. Wenn ein Versorgungsunternehmen beispielsweise mehr als erwartet für die Infrastruktur ausgibt, kann die Regulierungsbehörde ihm gestatten, seinen Kunden in den kommenden Jahren zusätzliche Gebühren zu berechnen, um die Differenz auszugleichen. Diese zusätzliche Gebühr würde einen Saldo des regulatorischen Abgrenzungskontos darstellen.
  • Nach IFRS 14 müssen diese Salden und ihre Veränderungen in der Bilanz und der Gewinn- und Verlustrechnung des Unternehmens getrennt ausgewiesen werden. Die Vorschriften verlangen außerdem, dass das Unternehmen spezifische Informationen über diese Salden bereitstellt.

• IFRS 15: Erlöse aus Verträgen mit Kunden
  • IFRS 15 regelt, wann und wie ein Unternehmen seine Einnahmen (oder "Erträge") zu verbuchen hat und welche Informationen es dazu in seinen Finanzberichten bereitstellen muss. Sie gilt für alle Verträge, die ein Unternehmen mit seinen Kunden abschließt.
  • Die Vorschrift legt einen fünfstufigen Prozess für den Umgang mit Einnahmen aus Kundenverträgen fest. Damit soll sichergestellt werden, dass die Finanzberichte des Unternehmens für die Leser nützlich und relevant sind.

• IFRS 16: Leasingverhältnisse
  • IFRS 16 regelt, wie ein Unternehmen mit Leasingverträgen umzugehen und diese auszuweisen hat.
  • Für das Unternehmen, das den Gegenstand mietet (der "Leasingnehmer"), sieht IFRS 16 vor, dass es für alle Leasingverhältnisse einen Vermögenswert (ein Nutzungsrecht) und eine Verbindlichkeit (ein Entgelt) ausweisen muss. Es gibt zwei Ausnahmen: wenn die Laufzeit des Leasingvertrags weniger als ein Jahr beträgt oder wenn der Wert des geleasten Gegenstands gering ist.
  • Für das Unternehmen, das den Gegenstand vermietet (der "Leasinggeber"), ändert sich durch IFRS 16 nicht viel. Nach wie vor werden Leasingverhältnisse entweder als Operating-Leasingverhältnisse (wie die Vermietung einer Immobilie) oder als Finanzierungsleasingverhältnisse (wie ein Mietkaufvertrag) kategorisiert.

• IFRS 17: Versicherungsverträge
  • IFRS 17 enthält eine Reihe von Vorschriften darüber, wie Versicherungsunternehmen ihre Versicherungsverträge behandeln und ausweisen sollten. Ziel ist es, sicherzustellen, dass die Finanzberichte des Unternehmens ein genaues und nützliches Bild dieser Verträge vermitteln.
  • Diese Vorschrift hilft den Lesern von Finanzberichten (z. B. Anlegern oder Aufsichtsbehörden) zu verstehen, wie sich diese Versicherungsverträge auf die Finanzen des Unternehmens auswirken, einschließlich des Gesamtfinanzstatus, der Erträge und des Cashflows (Geldeingänge und -ausgänge).

Wer verwendet die IFRS-Standards?

Börsennotierte Unternehmen in 168 Ländern, darunter die Europäische Union und Kanada, verwenden die IFRS-Standards für die Finanzberichterstattung. Nachstehend finden Sie eine Aufschlüsselung der Länder nach Kontinenten:

Quelle: IFRS.org

Wissenswertes: Die Länder, die IFRS-Standards anwenden, repräsentieren 98 % des weltweiten BIP.

Warum sind die IFRS wichtig?

Die IFRS sind wichtig, weil sie auf den globalen Finanzmärkten und bei börsennotierten Unternehmen für Transparenz und Verantwortlichkeit sorgen.

Wenn Unternehmen bei der Erstellung ihrer Finanzberichte dieselben Standards verwenden, können Investoren, Wirtschaftsprüfer und andere Interessengruppen die Daten und ihre Darstellung leicht verstehen, was Effizienz, Konsistenz und Vergleichbarkeit verbessert.

Was ist die IFRS-Rechnungslegung?

Die IFRS-Rechnungslegung ist eine Sammlung von 17 Rechnungslegungsstandards. Die IFRS-Standards gelten für Finanz- und Buchhaltungsteams in 168 Ländern und gewährleisten, dass alle bei der Erstellung ihrer Abschlüsse und Berichte dieselben Rechnungslegungsvorschriften anwenden.

Standardanforderungen der IFRS

Die IFRS verlangen von den Unternehmen die Erstellung von 5 Arten von Jahresabschlüssen, darunter:

• Bilanz (Statement of Financial Position) - Sie zeigt, was ein Unternehmen zu einem bestimmten Zeitpunkt besitzt (Vermögenswerte), schuldet (Verbindlichkeiten) und wie hoch das Eigenkapital der Eigentümer ist.
• Gesamtergebnisrechnung (GuV) - Hier wird der Gewinn oder Verlust eines Unternehmens für einen bestimmten Zeitraum ausgewiesen, einschließlich aller Erträge und Aufwendungen.
• Eigenkapitalveränderungsrechnung - Hier werden die Veränderungen des Eigenkapitals eines Unternehmens (z. B. Gewinnrücklagen und Grundkapital) in einem bestimmten Zeitraum dargestellt.
• Erklärung der cashflows - Hier wird aufgezeigt, wie viel Geld ein Unternehmen in einem bestimmten Zeitraum erwirtschaftet und verbraucht, unterteilt in Betriebs-, Investitions- und Finanzierungstätigkeiten.
• Zusammenfassung der Rechnungslegungsgrundsätze - Hier werden die Methoden und Regeln beschrieben, die ein Unternehmen bei der Erstellung seines Jahresabschlusses anwendet.
  

Die 4 Grundsätze der IFRS, erklärt

Die IFRS schreiben vor, dass Unternehmen bei der Erstellung ihrer Abschlüsse vier Grundsätze beachten müssen: Klarheit, Relevanz, Zuverlässigkeit und Vergleichbarkeit. Schauen wir uns die einzelnen Grundsätze im Folgenden genauer an:

Klarheit

Finanzberichte sollten einfach und klar sein. Anstelle von komplexem Jargon sollte ein Unternehmen zum Beispiel seine Gewinne und Verluste in einfacher Sprache erläutern.

Relevanz

Die Informationen in Finanzberichten sollten für diejenigen nützlich sein, die sie benötigen. So sollte ein Unternehmen beispielsweise Einzelheiten über einen Verkauf angeben, der sich auf seine künftigen Erträge auswirken wird.

Verlässlichkeit

Die Informationen in Finanzberichten sollten vertrauenswürdig sein. Das bedeutet zum Beispiel, dass ein Unternehmen seine Umsätze nicht übertreiben oder seine Schulden verbergen sollte.

Vergleichbarkeit

Finanzberichte sollten konsistent sein, damit die Leistung eines Unternehmens im Laufe der Zeit verglichen werden kann. So sollte ein Unternehmen beispielsweise jedes Jahr dieselbe Methode zur Berechnung seiner Gewinne verwenden.

IFRS vs. GAAP

Wie bereits erwähnt, handelt es sich bei den Generally Accepted Accounting Principles oder GAAP um ein Regelwerk für die Finanzberichterstattung in den Vereinigten Staaten. Wie die IFRS schreiben auch die GAAP vor, wie ein Unternehmen seine Jahresabschlüsse erstellen und darstellen muss. Es gibt jedoch wesentliche Unterschiede zwischen den beiden Standards, die im Folgenden erläutert werden:

Schlussfolgerung

In diesem Blog haben wir uns mit der Komplexität der IFRS-Rechnungslegung, ihren Grundsätzen und ihrer entscheidenden Rolle in der globalen Finanzberichterstattung befasst. Der Vergleich mit den GAAP unterstreicht die Notwendigkeit für Finanzteams, mit den sich weiterentwickelnden Standards Schritt zu halten. Im Finanzbereich ist es von entscheidender Bedeutung, die gleiche Sprache zu sprechen - wie die IFRS -, um erfolgreich zu sein.

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