So bereiten Sie sich auf die globale Mindeststeuer (OECD Pillar 2) vor

Die Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung (OECD) hat für 2021 Pillar 2 vorgeschlagen. Damit würde ein neuer globaler Mindeststeuersatz von 15 % für qualifizierte multinationale Unternehmen eingeführt werden.

Woher kam diese Haltungsveränderung? Wer genau ist davon betroffen? Die Umsetzung von Pillar 2 – auch bekannt als BEPS 2.0 – kann in Ihrem Team Fragen aufwerfen. Aber mit diesem Artikel werden wir Pillar 2 klar aufschlüsseln, damit Ihr Unternehmen auf den neuesten Stand kommt.

Was ist OECD Pillar 2?

Dieses globale OECD-Mindeststeuerabkommen kam zustande, nachdem frühere Vorschläge nur einen teilweisen oder vorübergehenden Standard für den multinationalen Unternehmensbereich vorsahen. Beispiele für frühere Bemühungen sind das Base Erosion and Profit Shifting (BEPS)-Projekt und die Digital Services Tax (DST).

Oft wird in Teilen der EU angenommen, dass Pillar 2 mit der internen Risikobewertung zur Eigenkapitalausstattung (ICAAP) austauschbar ist. Der ICAAP ist jedoch lediglich ein Bewertungsschritt, zu dessen Durchführung bestimmte Branchen als Teil von Pillar 2 und des Basler Rahmenwerks dringend aufgefordert werden.

Was ist das Ziel von OECD Pillar 2?

Pillar 2 zielt darauf ab, gleiche Bedingungen für die auf multinationale Unternehmen angewandte globale Mindeststeuer zu schaffen. Die größten Unternehmen der Welt haben in der Vergangenheit unterschiedliche nationale Gesetze für die Körperschaftssteuer gehabt, was multinationale Investitionen, Steuerplanung und vieles mehr erschwert.

Pillar 2 führt eine globale Mindeststeuer von 15 % ein, um die Regeln und den wirtschaftlichen „Wettlauf nach unten“ zu vereinfachen.

Wann tritt Pillar 2 in Kraft?

Pillar 2 wurde 2023 eingeführt und soll laut OECD-Empfehlung Anfang 2024 in Kraft treten. Dies wird die Undertaxed Payments Rule (UTPR) ausschließen, wodurch sich die Auswirkungen bis 2025 weiter verzögern.

Die einzelnen Länder, die sich zur Umsetzung von Pillar 2 verpflichtet haben, können unterschiedliche Zeitpläne für die Umsetzung haben. Wir werden die aktuellen Pillar 2-Status im weiteren Verlauf des Artikels aufschlüsseln, aber es wird erwartet, dass viele von ihnen mit dem von der OECD empfohlenen Zeitplan übereinstimmen werden.

Wer ist von Pillar 2 betroffen?

Die Pillar-2-Steuer betrifft große multinationale Unternehmen. Unternehmen, die von Pillar 2 betroffen sind, müssen einen Mindestumsatz von 991,9 Mio. USD erzielen und diesen Schwellenwert in mindestens zwei der letzten vier Geschäftsjahre erreicht haben.

Bisher haben sich mehr als 140 Länder bereit erklärt, Pillar 2 zu übernehmen, was zu einem einheitlicheren Steuerverfahren führt.

Welche Auswirkungen wird Pillar 2 auf Unternehmen haben?

Pillar 2 wird erhebliche Auswirkungen auf Unternehmen und Betriebe haben. Zu den wichtigsten Dingen, die Sie beim Adoptionsprozess beachten sollten, gehören:

• Einschränkungen bei der Steuerplanung
• Steuersatzerhöhungen für grenzüberschreitende Investitionen
• Steuersatzerhöhungen auf Gewinne in Niedrigsteuergebieten
• Abschreckung ausländischer Direktinvestitionen (FDI)
• Erhöhte Steuerkomplexität
• Einfluss darauf, wo Unternehmen investieren und Talente anziehen
• Verlangsamtes Wirtschaftswachstum weltweit

Diese Auswirkungen mögen entmutigend erscheinen, aber sie zu verstehen ist der erste Schritt zur Vorbereitung auf Pillar 2.

Was ist die Zwei-Säulen-Lösung?

Die OECD hat eine Zwei-Säulen-Strategie entwickelt, um einen dauerhaften Plan zur Festigung der globalen Mindeststeuer zu erstellen. So funktioniert ihre Zwei-Säulen-Lösung.

Säule 1 (Pillar 1) ist eine Kombination von Vorschlägen zur Vereinheitlichung der Steuerverteilungsregeln für multinationale Unternehmen. Säule 1 nimmt einen Teil des verbleibenden Gewinns und wendet darauf eine Steuer an, die auf der Gerichtsbarkeit basiert, in der die damit verbundenen Einnahmen erzielt werden.

Säule 2 (Pillar 2) legt einen Mindesteinkommenssteuersatz für große multinationale Unternehmen mit erheblicher wirtschaftlicher Bedeutung fest. Dieser Mindestsatz von 15 % trägt zur Erhöhung der Steuersicherheit bei, und es gibt strenge Regeln sowie Verfahren, um sicherzustellen, dass die Steuer gezahlt wird.

Was sind sichere Häfen nach Pillar 2?

Die Safe-Harbour-Bestimmungen von Pillar 2 setzen voraus, dass Unternehmen in der Lage sind, Länderberichte zu erstellen, um die steuerlichen Auswirkungen richtig einschätzen zu können. Der Unterschied besteht darin, dass sichere Lebensbedingungen weniger umfangreiche Berechnungen erfordern und einen kleineren Teil der bereits verfügbaren Daten verwenden.

Wie sich Finanz- und Steuerteams auf Pillar 2 vorbereiten können

Einen Vorgehensplan entwickeln

Die Erstellung eines Vorgehensplans ist der beste Weg, um Zeit zu sparen, auf dem richtigen Weg zu bleiben und dem gesamten Team bei der Umsetzung von unternehmensweiten Änderungen einen Überblick über den Status zu geben.

Einige wichtige Meilensteine, die Sie für Ihren Vorgehensplan für Pillar 2 beachten sollten, können Folgendes beinhalten:

• Anpassungen Ihrer rechtlichen Struktur
• Aktualisierungen Ihres Geschäftsmodells
• Vertrags- und Verrechnungspreisanpassungen
• Aktualisierte Buchhaltungsprozesse
• Gewinn und System- und Datenänderungen
• Organisatorische Anpassungen der Steuerfunktion

Beurteilen Sie Ihre Einsatzbereitschaft

In Verbindung mit der Erstellung Ihres Vorgehensplans sollten Sie sich bei den betroffenen Abteilungen melden, um die Einsatzbereitschaft zu beurteilen.

Die Identifizierung der wichtigsten Interessengruppen und die Bestimmung des verfügbaren Budgets und der Ressourcen für die Umsetzung des Vorgehensplans sind von entscheidender Bedeutung. Eine schnellere Abschlussbewertung ist auch eine gute Möglichkeit, Ihre Abläufe zu beurteilen.

Entwickeln Sie eine Datenstrategie, um die Einhaltung von Steuervorschriften zu erleichtern

Es ist wichtig, Ihre Datenprozesse gründlich zu bewerten, um Lücken zu identifizieren und eine überarbeitete Datenstrategie auszuarbeiten.

Eine Vielzahl von Datenquellen macht die Harmonisierung von Prozessen zu einer Herausforderung. Wenn Sie also die Datenverantwortlichen so früh wie möglich einbeziehen, werden Ihre Teams die Implementierung im Griff haben.

Führen Sie eine qualitative Folgenabschätzung durch, um die Auswirkungen von Pillar 2 auf Ihr Unternehmen zu ermitteln

Da die Umsetzung von Pillar 2 für Ihr Team einen erheblichen Zeitaufwand bedeutet, ist eine frühzeitige Berücksichtigung aller Bereiche entscheidend für die Wahrung der Einhaltung und des Shareholder Value.

Die Durchführung einer qualitativen Folgenabschätzung, um die Auswirkungen auf Ihr Unternehmen zu definieren, ist ideal. Für Länder, in denen es keine Steuern gibt, wird ebenfalls ein CIT-Bereitschaftsprojekt empfohlen.

Wie die globale Mindeststeuer "Pillar 2" funktionieren wird

Die Regel zur Einbeziehung von Einkommen

Die Income Inclusion Rule (IIR) ist die primäre Besteuerungsregel für Pillar 2. Vereinfacht ausgedrückt erhebt die Gerichtsbarkeit, in der das Unternehmen tätig ist, eine Steuer, um etwaige Abweichungen zwischen dem globalen Mindeststeuersatz und dem inländischen Steuersatz auszugleichen.

Es ist wichtig zu beachten, dass, wenn eine Gerichtsbarkeit eine qualifizierte inländische Mindestzusatzsteuer (QDMTT) beantragt, die Gerichtsbarkeit die Steuer selbst erheben kann, da sie Vorrang vor einer IIR hat.

Die Undertaxed Payments Rule

Die Undertaxed Payments Rule (UTPR) dient als Verstärkung, d. h., wenn nicht die gesamte Zusatzsteuer einem IIR zugewiesen wird, fällt die Haftung und Rechenschaftspflicht für die Zusatzsteuer unter die Gerichtsbarkeit, in der die konstituierenden Unternehmen tätig sind.

Unternehmen können Steuern nach der UTPR mit der Verweigerungsmethode des Abzugs oder alternativen gleichwertigen Anpassungen abrechnen.

Die Subject To Tax Rule

Die Subject To Tax Rule (STTR) unterscheidet sich grundlegend von IIR und UTPR und hat Vorrang vor beiden.

Die STTR könnte unabhängig von der Unternehmensgröße oder der Umsatzschwelle gelten. Es handelt sich um eine vertragliche Regelung, die von jeder Vertragspartei beantragt werden kann und bilateral erlassen wird. Regionen, die traditionell als „Entwicklungsländer“ bezeichnet werden, werden wahrscheinlich die Mehrheit der Gebiete ausmachen, die eine STTR beantragen.

Ist irgendjemand von der globalen Mindeststeuer ausgeschlossen?

Einige bestimmte Branchen sollen von Pillar 2 ausgenommen werden. Zu den Ausschlüssen gehören Folgende:

• Staatliche Stellen
• Internationale Organisationen
• Gemeinnützige Organisationen
• Rentenfonds
• Investmentfonds oder Immobilienanlagevehikel, bei denen es sich um nicht erstattete Partnerschaftskosten der qualifizierten multinationalen Unternehmen handelt

Pillar-2-Status auf der ganzen Welt

Da sich die Umsetzung von Pillar 2 weltweit ausbreitet, ist es wichtig, den Fortschritt in den Bereichen zu verfolgen, die Ihr Unternehmen betreffen. Hier finden Sie den aktuellen Status der folgenden wichtigen Gerichtsbarkeiten.

Asien

China und die Mongolei haben sich nicht öffentlich zum Stand der Umsetzung von Pillar 2 geäußert. Viele Länder in Asien, darunter Japan, Südkorea, Vietnam und viele andere, befinden sich jedoch in der Endphase der Umsetzung.

Für Pillar-2-Status in Bezug auf ein bestimmtes Land in Asien probieren Sie einen Online-Pillar-2-Status-Tracker aus. PwC verfügt über einen Tracker mit zuverlässigen, aktuellen Informationen.

Kanada

Die kanadische Regierung hat im August 2023 einen Gesetzesentwurf zu Pillar 2 vorgelegt. IIR und QDMTT gelten für kanadische multinationale Konzerne und treten für Geschäftsjahre am oder nach dem 31. Dezember 2023 in Kraft.

Europäische Union

Die EU besteht aus drei Zuständigkeitssäulen:

• Europäischen Gemeinschaften.
• Die Gemeinsame Außen- und Sicherheit Politik (GASP).
• Und die Zusammenarbeit im Bereich Justiz und Inneres (JHI)

Die EU und diese drei Säulen haben Pillar 2 frühzeitig übernommen und sich verpflichtet, das Gesetz bis Ende 2023 in den Mitgliedstaaten in Kraft zu setzen. Der Zeitpunkt und die Art der Umsetzung können in den einzelnen EU-Staaten unterschiedlich sein, aber im Großen und Ganzen ist Pillar 2 in der EU bereits in Kraft.

Vereinigtes Königreich

Insbesondere das Vereinigte Königreich hat Pillar 2 ab Juli 2023 in Kraft gesetzt. Damit hat das Vereinigte Königreich IIR sowie DTT als Teil seines Finanzgesetzes 2023 eingeführt.

Vereinigte Staaten von Amerika

Pillar 2 war in den Vereinigten Staaten ein heißes Thema, da das Land keine öffentliche Ankündigung zu seiner Umsetzung gemacht hat. Der Defending American Jobs and Investment Act wurde im Mai 2023 eingeführt. Dieses Gesetz erhöht die Einkommensteuer- und Quellensteuersätze zwischen 5 % und 20 % für bestimmte ausländische Personengesellschaften.

Es heißt jedoch, dass das Finanzministerium der Vereinigten Staaten aktiv mit den Mitgliedsländern diskutiert, um Pillar 2 zu erleichtern.

Seien Sie mit Prophix auf die OECD Pillar 2 vorbereitet

Die Vorbereitung auf die Einführung von Pillar 2 und die Ermittlung der Auswirkungen auf Ihr Unternehmen kann entmutigend sein. Die Beurteilung Ihrer Bereitschaft, die Ermittlung der wichtigsten Interessengruppen und die Erstellung eines Implementierungsplans sind komplexe, zeitaufwändige Initiativen.

Zum Glück ist Prophix hier, um Ihnen damit zu helfen. Mit einem umfangreichen Netzwerk von Partnern und über 3.000 Kunden weltweit sind wir eine vertrauenswürdige Ressource für Ihr Unternehmen. Die Financial Performance-Plattform von Prophix ist genau das, was Ihr Unternehmen braucht, um diese Veränderungen zu meistern.

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