Konsolidierte Gewinn- und Verlustrechnung 2024: Definitionen und Beispiele

Wenn eine Muttergesellschaft ihre Tochtergesellschaften konsolidieren muss, können Buchhaltungsprozesse komplex werden. Jede Einheit hat möglicherweise eigene Verfahren und Dokumentationsmethoden, was es schwierig macht, über das große Ganze zu berichten.

Einer der Buchhaltungsprozesse, der eine umfassende Berichterstattung für das gesamte Unternehmen erfordert, ist die Erstellung einer konsolidierten Gewinn- und Verlustrechnung. Was ist das, was gehört dazu und was sind die Best Practices? In diesem Artikel werden wir alles aufschlüsseln, damit Ihr Team selbstbewusst loslegen kann.

Was ist eine konsolidierte Gewinn- und Verlustrechnung?

Eine konsolidierte Gewinn- und Verlustrechnung ist einer der drei wichtigsten Finanzkonsolidierungsberichte, die ein Unternehmen erstellen muss. Die anderen beiden sind Bilanzen und Kapitalflussrechnungen.

Die in einem Bericht dargestellten kombinierten Gewinne, Verluste, Ausgaben und Einnahmen einer Muttergesellschaft und ihrer Tochtergesellschaften ergeben eine konsolidierte Gewinn- und Verlustrechnung. Diese Aussage bietet wichtige Einblicke in die Rentabilität und finanzielle Gesundheit eines Unternehmens.

Warum müssen Unternehmen eine konsolidierte Gewinn- und Verlustrechnung erstellen?

Unternehmen müssen in der Regel eine konsolidierte Gewinn- und Verlustrechnung erstellen, um die in ihrem Zuständigkeitsbereich geltenden Gesetze und Standards einzuhalten.

Neben der Erfüllung von Compliance-Standards erstellen Unternehmen konsolidierte Gewinn- und Verlustrechnungen, um Stakeholdern und Investoren einen Überblick über die finanzielle Gesundheit, die Rentabilität und etwaige Eigenkapitalveränderungen des Unternehmens zu geben.

Was sind die Anforderungen an eine konsolidierte Gewinn- und Verlustrechnung?

Eine konsolidierte Gewinn- und Verlustrechnung setzt voraus, dass jedes Unternehmen die für seine Rechtsordnung geltenden Rechnungslegungsstandards einhält. Jede Einheit muss sämtliche Finanzinformationen sammeln und zusammenführen, konzerninterne Transaktionen eliminieren, nicht realisierte Gewinne und Verluste berücksichtigen und Anpassungen vornehmen sowie sämtliche weiteren für die Finanzprozesse einer Einheit relevanten Informationen offenlegen.

Wann muss ein Unternehmen eine konsolidierte Gewinn- und Verlustrechnung erstellen?

Ein Unternehmen muss unter zwei Bedingungen eine konsolidierte Gewinn- und Verlustrechnung erstellen. Erstens, wenn eine Muttergesellschaft 50 % oder mehr an einer Tochtergesellschaft besitzt. Zweitens, wenn eine Muttergesellschaft weniger als 50% der Anteile hält, aber immer noch mindestens eine Mehrheitsbeteiligung an der Tochtergesellschaft hat.

Konsolidierte Gewinn- und Verlustrechnung vs. unkonsolidierte Gewinn- und Verlustrechnung

Bei einer unkonsolidierten Gewinn- und Verlustrechnung werden die Muttergesellschaft und jede Tochtergesellschaft aus buchhalterischer Sicht als separate Einheiten behandelt. Eine konsolidierte Gewinn- und Verlustrechnung ist die Zusammenfassung aller Aufstellungen in einer Übersicht.

Was ist Einkommenskonsolidierung?

Bei der Einkommenskonsolidierung handelt es sich um die Zusammenstellung kombinierter Finanzberichte in Bezug auf Erträge, Aufwendungen, Verluste und Gewinne. Diese Dokumente können sich je nach Gerichtsbarkeit oder Art Ihres Unternehmens unterscheiden.

Wie berechnen Sie das konsolidierte Einkommen?

Um das konsolidierte Einkommen zu berechnen, müssen Sie die Summen der Gewinne, Verluste, Einnahmen und Ausgaben für jede Einheit kombinieren. Dann müssen Sie konzerninterne Transaktionen eliminieren und um nicht realisierte Gewinne und Verluste bereinigen, um Ihre endgültige Zahl zu erhalten.

Was ist in einer konsolidierten Gewinn- und Verlustrechnung enthalten?

Die genauen Posten innerhalb der Rechnung können von Unternehmen zu Unternehmen variieren, daher werden wir sie etwas breiter aufschlüsseln.

Einnahmen

Alle von der Muttergesellschaft und jeder Tochtergesellschaft erzielten Einnahmen sollten für den jeweiligen Berichtszeitraum einbezogen werden. Sie sollten auch das Nettoeinkommen des Unternehmens als Ganzes in diesen Abschnitt aufnehmen.

Zur Einnahmendokumentation können Transaktionsaufzeichnungen, Rechnungen, Abstimmungen und mehr gehören.

Ausgaben

Die Aufwendungen in Ihrer konsolidierten Gewinn- und Verlustrechnung umfassen die betrieblichen Aufwendungen der Mutter- und Tochtergesellschaften sowie die kombinierten Umsatzkosten. Zu den Aufwandskosten zählen sämtliche Gemeinkosten wie Personal-, Verwaltungs- und Betriebskosten.

Gewinnen

Der Bruttogewinn des Unternehmens, die Betriebsgewinne und etwaige Einnahmen aus aufgegebenen Geschäftsbereichen sollten als Posten in den Abschnitt Gewinne aufgenommen werden.

Verluste

Die Verluste in den konsolidierten Gewinn- und Verlustrechnungen werden berechnet, indem die Aufwendungen von den Erträgen abgezogen werden, sowohl für operative als auch für nicht-operative Aktivitäten.

Erläuterungen zur konsolidierten Gewinn- und Verlustrechnung

In den Erläuterungen zur konsolidierten Gewinn- und Verlustrechnung werden die Annahmen des Wirtschaftsprüfers während der Erstellungsphase detailliert aufgeführt. Diese Anmerkungen können Informationen zu den Rechnungslegungsgrundsätzen, zur Methodik und zu jedem zusätzlichen Kontext enthalten, den ein Stakeholder zum Verständnis der Erklärung benötigt.

Beispiel für eine konsolidierte Gewinn- und Verlustrechnung

Schauen wir uns ein Beispiel einer konsolidierten Gewinn- und Verlustrechnung an.

Die Zeilen sind in die folgenden Kategorien unterteilt:

Umsatz: In diesem Beispiel enthält dieser Abschnitt den Gesamtbetrag, der mit dem Verkauf eingebracht wird, die Materialkosten, die für diese Verkäufe erforderlich sind, und Änderungen des Lagerbestands.

Betriebsergebnis: Verwaltungskosten, Vertriebskosten und außergewöhnliche Betriebsgewinne/-verluste gehören in diesen Abschnitt, wobei der Nettogewinn für das Jahr am Ende berechnet wird.

Zurechenbar: In diesem Abschnitt werden die Einkünfte der Muttergesellschaften und die Einkünfte kleinerer, nicht beherrschender Anteile aufgeschlüsselt.

Natürlich können die Posten in der konsolidierten Gewinn- und Verlustrechnung Ihres Unternehmens von diesem Beispiel abweichen und etwas vereinfacht oder detaillierter sein.

Berichtspflichten für die konsolidierte Gewinn- und Verlustrechnung

Weiter oben in diesem Artikel haben wir erwähnt, dass einige Unternehmen nicht nur Stakeholdern und Anlegern einen Überblick über die finanzielle Performance geben wollen, sondern aufgrund gesetzlicher Vorschriften auch eine konsolidierte Gewinn- und Verlustrechnung erstellen müssen. In diesem Abschnitt gehen wir auf einige spezifische Anforderungen ein, die auf Ihr Unternehmen zutreffen könnten.

FASB's GAAP requirements

Das Financial Accounting Standards Board (FASB) hat die allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätze (GAAP) festgelegt, die US-Unternehmen einhalten müssen, um die Einheitlichkeit der Rechnungslegung von einem börsennotierten Unternehmen zum anderen zu gewährleisten. Diese Standards sind in 10 Grundprinzipien umrissen:

1. Regelmäßigkeit: Die Finanzberichterstattung eines Unternehmens muss immer den GAAP-Standards entsprechen.
2. Konsistenz: Alle Buchhaltungsprozesse sind über alle Geschäftsperioden hinweg konsistent.
3. Aufrichtigkeit: Die Buchhalter des Unternehmens verpflichten sich zu einer gründlichen und genauen Berichterstattung.
4. Beständigkeit der Methoden: Der Vorbereitungsprozess für die Finanzberichterstattung bleibt beständig.
5. Keine Kompensation: Die finanzielle Leistung einer Organisation, ob positiv oder negativ, wird immer ohne die Aussicht auf einen Schuldenausgleich dargestellt.
6. Umsicht: Reporting und die Buchungseinträge erfolgen angemessen, zeitnah und ohne Spekulationsbedarf.
7. Kontinuität: Es wird davon ausgegangen, dass das Unternehmen auf der Grundlage von Bewertungen im Geschäft bleibt.
8. Periodizität: Berichtsperioden sind einheitlich und vorhersehbar.
9. Wesentlichkeit: Die Finanzberichte des Unternehmens sind klar, korrekt und legen die Finanzlage vollständig offen.
10. Äußerster guter Glaube: Buchhalter und andere am Berichtsprozess Beteiligte handeln ethisch und ehrlich.

IFRS requirements

Die International Financial Reporting Standards (IFRS) ähneln GAAP insofern, als es sich um eine etablierte Reihe von Standards handelt, um die Einheitlichkeit der Rechnungslegung in allen Unternehmen zu gewährleisten. Genauer gesagt hat der IFRS Standards für verschiedene Rechnungslegungspraktiken festgelegt. Der IFRS 10 enthält spezifische Standards für konsolidierte Gewinn- und Verlustrechnungen. Sie sind:

• Die Muttergesellschaft muss das Unternehmen sein, das über die konsolidierten Erträge ihres Unternehmens und aller Tochterunternehmen berichtet.
• Die Konsolidierung muss auf dem Kontrollprinzip gemäß IFRS 10 basieren.
• Der Grundsatz der Beherrschung bestimmt, ob ein Investor ein Beteiligungsunternehmen konsolidieren muss.
• IFRS 10 legt die Anforderungen an den Erstellungsprozess bei der Erstellung von Abschlüssen fest.
• IFRS 10 identifiziert und kann Ausnahmen für Investmentgesellschaften bei der Konsolidierung bestimmter Tochtergesellschaften machen.

Companies Act 2006 (nur Vereinigtes Königreich)

Für Unternehmen, die im Vereinigten Königreich tätig sind, müssen Geschäftsführer die Anforderungen des Companies Act 2006 erfüllen. Jedes Unternehmen muss einen Geschäftsführer ernennen, und zu seinen Aufgaben gehören:

1. Der Geschäftsführer muss im Rahmen seiner Macht handeln.
2. Der Geschäftsführer muss den Erfolg des Unternehmens fördern und unterstützen.
3. Der Geschäftsführer muss sein unabhängiges Urteilsvermögen einsetzen.
4. Der Geschäftsführer muss angemessene Sorgfalt und Gewissenhaftigkeit walten lassen.
5. Der Geschäftsführer muss Interessenkonflikte abweisen.
6. Der Geschäftsführer darf keine Vorteile von Dritten erhalten.
7. Der Geschäftsführer ist verpflichtet, sein Interesse an einer geplanten Transaktion zu erklären.
8. Der Geschäftsführer muss mit Konsequenzen rechnen, wenn er seine Pflichten verletzt.

Der Geschäftsführer ist gemäß dem Companies Act verpflichtet, einen Finanzbericht vorzulegen. Eine vollständigere Liste der Anforderungen finden Sie hier.

Best Practices für die Erstellung einer konsolidierten Gewinn- und Verlustrechnung

Nun, da wir wissen, was eine konsolidierte Gewinn- und Verlustrechnung ist und was sie enthalten muss: Wie können wir sie erstellen? Es gibt zwar keine eindeutigen richtigen oder falschen Schritte, aber hier sind einige bewährte Verfahren, die Sie im Auge behalten sollten.

Vereinfachen Sie den Prozess mit Software
Die manuelle Erfassung, Berechnung, Aufzeichnung und Darstellung Ihrer Gewinn- und Verlustrechnung ist ein langwieriger und mühsamer Prozess. Eine Finanzleistungsplattform wird all diese Schritte beschleunigen und Ihnen helfen, Ihr Team zu schulen, Compliance-Standards einzuhalten und Ihrem Unternehmen in Zukunft erstklassige Unterlagen zu bieten.

Stellen Sie sicher, dass Ihre Buchhaltungsprozesse einheitlich sind
Befolgen alle Entitäten in Ihrem Unternehmen die gleichen Einreichungs-, Kompilierungs- und Berichtsprozesse? Wenn ja, wird das Sammeln der Daten zur Vervollständigung der Gewinn- und Verlustrechnung wesentlich vereinfacht.

Stellen Sie sicher, dass Ihr Team geschult und befähigt ist
Hat Ihr Finanzteam Zugriff auf alle benötigten Reportingtools und ist es hinsichtlich des Konsolidierungsprozesses auf dem gleichen Stand? Informieren Sie sich mit ihnen über die Schritte, die Ihr Unternehmen unternehmen wird, und über die Engpässe, die dabei auftreten können.

Fazit: Erstellen Sie konsolidierte Gewinn- und Verlustrechnungen mit Prophix One™

Die Erstellung von konsolidierten Gewinn- und Verlustrechnungen kann überwältigend sein, muss es aber nicht. Mit Finanzsoftware wie Prophix One werden die Erstellung, Zusammenfassung und Berichterstattung Ihrer konsolidierten Gewinn- und Verlustrechnung optimiert und automatisiert. Erfahren Sie in diesem kurzen Video mehr darüber, wie Prophix One Ihren Finanzkonsolidierungsprozess unterstützen kann.